Особенности ревизии (аудита) кассовых операций в условиях автоматизированной формы бухгалтерского учета

Внедрение компьютерной обработки данных организациями вносит существенные изменения в организацию и методику проверки кассовых операций. Учет кассовых операций является не только информационной, но и подконтрольной системой. Ее функция – обеспечить необходимой информацией для непрерывного контроля за целевым и эффективным расходованием наличных денежных средств, в том числе в иностранной валюте.

Применение компьютерной обработки данных расширяет круг задач проверки. Прежде всего, следует тщательно изучить используемую в организации программу автоматизации учета кассовых операций и ее применение, достоверность носителей входящей информации и выходных документов на машиночитаемых носителях.

Неотъемлемым элементом проверки становится:

- изучение качества самой программы и предусмотренной ею системы контроля, регистров бухгалтерского учета (регистр бухгалтерского учета операций по поступлению и выдаче наличных денег, журналы регистрации расходных и приходных ордеров, журналы-ордера №№ 1,2,3,7; ведомости №№ 1,2; главная книга);

- выявление и исправление ошибок, возникающих при выверке исходной информации, содержащейся в первичных документах, которыми оформляются кассовые операции (приходные и расходные ордера, ведомости и т.п.).

Задачи и источники проверки операций по счетам в банках

Цель проверки – установление законности и целесообразности совершения банковских операций, предупреждение возможных нарушений.

Задачи:

- проверка соблюдения порядка открытия расчетных (текущих) и других счетов банками клиентам;

проверка достоверности начального сальдо на счетах;

проверка соблюдения порядка и форм расчетов;

- проверка организации расчетов за товары (услуги) по договорам, заключенным в иностранной валюте;

- проверка правильности переоценки валютных средств на банковских счетах и порядка отражения в бухгалтерском учете возникающих курсовых разниц;

- проверка обоснованности и своевременности отражения операций по движению денежных средств на счетах бухгалтерского учета и в учетных регистрах

Информационное обеспечение проверки:

- первичные документы (банковские выписки по счетам с платежными документами к ним, ТТН, договора и др. документы, подтверждающие достоверность и обоснованность произведенных расчетов, кредитные договора и т.д.);

- регистры бухгалтерского учета (журналы-ордера №№ 1,2,3; ведомости №№ 1,2; главная книга).

Проверка полноты, достоверности и своевременности отражения в учете операций по поступлению и списанию денежных средств на расчетном, валютном и специальных счетах, соответствие записей в учете первичным документам

Проверку операций по счетам в банке рекомендуется начинать с установления правильности входящего остатка на первое число ревизуемого периода по счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета».

С этой целью остаток средств на проверяемом счете соответственно по журналам-ордерам №2 и №3 сравнивают с выпиской банка за последний день месяца, предшествующего проверяемому периоду с Главной книгой и балансом.

Приступая к проверке банковских операций, необходимо убедиться в полноте и достоверности представленных банковских выписок и платежных документов к ним.

Полнота выписок проверяется путем:

- установления преемственности дат выписок;

- сравнения конечного остатка денежных средств, отраженного в предыдущей выписке, с начальным остатком в последующей;

- подсчетов оборотов по выпискам банка, сверки их с регистрами учета.

Далее необходимо убедиться в том, что все проведенные через банк операции являются достоверными и подтверждены соответствующими подлинными документами.

Одновременно с проверкой достоверности операций и подлинности банковских документов осуществляется контроль за правильностью произведенных бухгалтерских записей в регистрах бухгалтерского учета и в разрезе корреспондирующих счетов по поступившим на счета и списанным со счетов денежным средствам.