Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета, первичных документов, регистров учета, бухгалтерской отчетности

Для организации синтетического учета кассовых операций в бухгалтерском учете используется счет 50 «Касса», где обобщается информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации, в том числе филиалов и представительств, имеющих отдельный баланс.

На отдельном субсчете к счету 50 «Касса» учитываются наличие и движение денежных средств в иностранных валютах в кассе организации.

Поступление денежных средств в кассу организации отражается по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 57 «Денежные средства в пути», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и других счетов. Выплата денежных средств из кассы организации отражается по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и других счетов и кредиту счета 50 «Касса».

Для ежедневного аналитического учета наличных денежных средств кассиром заполняется кассовая книга, где в конце рабочего дня он подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег по кассе на конец дня и передает в бухгалтерскую службу в качестве отчета кассира второй отрывной экземпляр листа кассовой книги с приложенными приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Кроме того, для отражения поступивших в кассу и израсходованных за отчетный период наличных денежных средствах составляется ведомость № 1 и журнал-ордер № 1, где находит отражение информация о движении наличных денежных средств в кассе организации за отчетный месяц.

В ходе проверки соответствия данных синтетического и аналитического учета, первичных документов, регистров учета ревизор сопоставляет остатки денежных средств на отчетную дату с кассовой книгой и первичными документами, а затем с регистрами бухгалтерского учета (ведомость № 1). Далее сопоставляются данные регистров учета об остатках наличных денежных средств в кассе с соответствующими счетами в Главной книге и с данными бухгалтерской отчетности (статья «Денежные средства» стр. 270 бухгалтерского баланса), где приводится остаток денежных средств организации, учитываемых по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Денежные средства в пути». Аналогичные сравнения производятся и с данными отчета о движении денежных средств, где приводится информация о движении денежных средств (поступило и направлено) за отчетный период и период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, с учетом остатков денежных средств на начало и конец указанных периодов в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

В организации учет наличия и движения денег на рас­четном счете по данным выписок банка ведется на синтетическом счете 51 «Расчетные счета». Счет 51 «Расчетные счета» по своей структуре активный, сальдо дебетовое показывает наличие денежных средств на расчетном счете, поступление (зачисление) средств на счет отражается по дебету счета, а перечисление, списание средств – по кредиту.

При веде­нии учета по полной журнально-ордерной форме счетовод­ства кредитовые обороты по этому счету записываются в журнал-ордер № 2, а дебетовые – в ведомость № 2. Обязательным условием для заполнения регистров яв­ляется использование одной строки для каждой выписки банка. Суммы с одноименными корреспондирующими сче­тами каждой выписки складываются и записываются в ре­гистры итогами. Количество занятых строк в регистрах за каждый месяц, кроме остатков, должно быть равным коли­честву полученных за этот период выписок из банка. Все суммы записываются в регистры в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51.

В ходе ревизии проверяющий сопоставляет остатки безналичных денежных средств на отчетную дату с выпиской банка и платежными документами к ней, а затем с регистрами бухгалтерского учета, Главной книгой и бухгалтерской отчетностью аналогично кассовым операциям.