Проверка правильности и законности операций по покупке и продаже валюты, целевого использования валютных средств, отражения в учете курсовых и суммовых разниц

Цель ревизии (аудита) – контроль за целевым и эффективным использованием валютных средств, приобретенных на внутреннем валютном рынке, обеспечение полной и своевременной продажи валютных средств государству, своевременности отражения в учете возникающих при этом курсовых и суммовых разниц.

В ходе контроля правильности и законности операций по покупке иностранной валюты следует обратить внимание на то, что субъект валютных операций - резидент вправе покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь для осуществления расчетов по внешнеторговому договору. При этом основанием для покупки иностранной валюты по данным валютным операциям является документ, подтверждающий заключение с нерезидентом соответствующей гражданско-правовой сделки.

С целью установления законности и обоснованности, приобретаемых на внутреннем валютном рынке валютных средств, необходимо истребовать поручение на покупку иностранной валюты, представленное уполномоченному банку для приобретения средств, ознакомиться с содержанием внешнеторгового договора и проверить действительно ли приобретенные валютные средства были направлены на осуществление расчетов по внешнеторговому договору.

Важным этапом контроля является также проверка правильности и законности операций по продаже валюты.

В процессе проверки проверяющий должен иметь в виду, что субъект валютных операций - резидент вправе продавать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке республики. Для продажи валюты с текущего счета оформляется поручение на продажу иностранной валюты.

Кроме того, юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся резидентами Республики Беларусь, осуществляют обязательную продажу иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь. Обязательной продаже подлежит часть выручки в размере 30% суммы выручки в иностранной валюте.

Поэтому, прежде всего, необходимо проверить полноту проведения обязательной продажи валютных средств государству.

С этой целью используются данные о поступлении средств в валюте на счета субъекта, открытые как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами. Даты поступления валютных средств на транзитный счет сверяются с датами их списания банком на основании реестра распределения иностранной валюты субъекта на специальный счет для продажи государству, который предоставляется банку в течение 7 рабочих дней со дня поступления валюты на его транзитный счет.

Следующим этапом контроля является проверка правильности отражения в учете курсовых разниц, возникающих при покупке и продаже валютных средств.