Проверка операций по движению материальных ценностей и правильности их оценки

Проверяя операции по движению материальных ценностей необходимо на основе изучения и сопоставления данных первичных расчетно-платежных документов (счетов-фактур, накладных и др.) и учетных регистров (карточек складского учета, отчетов о движении ценностей, ведомостей) прежде всего, установить полноту оприходования материальных ценностей, правильность их оценки.

При проверке полноты оприходования материальных ценностей следует учитывать условия и формы расчетов с поставщиками, принятый в учетной политике вариант их оценки.

Прежде всего, необходимо выяснить: соблюдается ли порядок выдачи доверенностей на получение ТМЦ;ведется ли журнал учета выдачи доверенностей; своевременность записей в регистрах складского учета; степень выполнения поставщиками договорных условий и т.п. Общим способом проверки приходных операций на складе является сопоставление приходных документов склада с сопроводительными документами поставщиков или документами на приобретение материалов в розничной торговле за наличный расчет.

Для проверки полноты оприходования ТМЦ устанавливается соответствие итоговых сумм, отраженных в ведомостях учета ТМЦ № 10,11 данным других учетных регистров (ж-о 6, 7, 10). Далее проверяется соответствие записей между синтетическим и аналитическим учетом по счетам 10, 41 и т.д.

Одновременно с проверкой полноты оприходования материальных ценностей, необходимо проверить реальность кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками с целью выявления неучтенных счетов. Для этого сверяются записи в регистрах бухгалтерского учета с данными предъявленных счетов, договоров, денежных документов об оплате поставщикам. При проверке правильности оценки материальных ресурсов необходимо руководствоваться ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и отчетности, в соответствии с которой:

- стоимость активов, приобретенных за плату, определяется путем суммирования стоимости активов, указанной в первичных учетных документах, и фактически произведенных затрат, связанных с их приобретением;

- стоимость активов, полученных безвозмездно, определяется путем суммирования стоимости активов на основании данных бухгалтерского учета передающей стороны и фактически произведенных затрат, связанных с их получением. Она может определяться также на основании заключения об их оценке, проведенной лицами, осуществляющими оценочную деятельность, или документов, подтверждающих стоимость аналогичных активов;

- стоимость активов, изготовленных (созданных) самой организацией, определяется по стоимости их изготовления (создания);

- стоимость активов, приобретенных за иностранную валюту, определяется в белорусских рублях путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату принятия активов на бухгалтерский учет;

Конкретный вариант оценки материальных ценностей должен быть зафиксирован в учетной политике организации. Соблюдение принятого в учетной политике метода оценки материальных ценностей устанавливается на основании анализа применяемых корреспонденций счетов по их учету. При учете материалов по учетным ценам проверяется правильность подсчета отклонений в их стоимости по учетным ценами фактической стоимостью и списания со счета 15 «Заготовление и приобретение материалов " в дебет счета 10 "Материалы" и 16 «Отклонение в стоимости материалов».