Задачи и источники проверки операций по учету инвестиций и финансовых вложений

Инвестиции представляют собой совокупность затрат на воспроизводство и улучшение качественного состава основных средств с целью получения дохода. Они подразделяются на финансовые вложения и реальные (нефинансовые инвестиции).

Финансовые вложения (инвестиции) представляют собой использование своих собственных денежных средств, материальных и иных ценностей в ценные бумаги других юридических лиц, процентные облигации государственных и местных займов, займы, предоставленные другим юридическим лицам и другие в соответствии с законодательством.
Реальные (нефинансовые активы) инвестиции представляют собой инвестиции в основные средства, нематериальные активы и др. Инвестиции способствуют расширению основного производства, совершенствованию технологии производства готовой продукции, снижению ее себестоимости, повышению производительности труда и в конечном итоге — увеличению прибыли. Основными задачами проверки учета инвестиций являются:

· проверка правильности учета затрат по капитальным вложениям (инвестициям);

· оценка правильности отражения в учете выполнения работ по строительству объектов хозяйственным способом;

· проверка сохранности оборудования и правильности его отражения на счетах бухгалтерского учета;

· проверка правильности формирования стоимости вводимых в действие объектов;

· проверка операций финансовых инвестиций и др.

Финансовые вложения (инвестиции) представляют собой активы организации, предназначенные для увеличения его капитала посредством участия в распределении прибыли других организаций (в форме дивидендов, процентов и т.д.) или для получения им иных экономических выгод.

В качестве информационного обеспечения контроля за финансовыми вложениями могут быть использованы: учредительные документы, выписки из реестра акционеров, договоры купли-продажи ценных бумаг, депозитные договоры, договоры займа, учетные регистры (журналы-ордера, ведомости) по счетам 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и 58 «Краткосрочные финансовые вложения», Главная книга, бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств и др.

В ходе контроля необходимо уделить внимание следующим основным вопросам:

· проверке операций по вложениям в уставные фонды других организаций и акции акционерных обществ по видам акций, их доходности;

· проверке операций по финансовым вложениям в разрезе займов, оформленных государственными краткосрочными и долгосрочными облигациями, частными долговыми ценными бумагами;

· проверке операций по финансовым вложениям в разрезе займов, предоставленных организацией физическим и юридическим лицам;

· проверке операций по своевременности и полноте расчетов по доходам в финансовые вложения.