Проверка своевременности оприходования выручки за реализованную продукцию и оказанные услуги за наличный расчет

Тщательной проверке подлежат операции по оприходованию выручки за реализованную продукцию и оказанные услуги за наличный расчет. По данным операциям допускаются злоупотребления, связанные с полным или частичным неоприходованием поступивших в кассу денег.

Это происходит в случаях приема наличных денежных средств без:

· использования кассового приходного ордера или других установленных законодательством приходных документов;

· использования кассового суммирующего аппарата или специальной компьютерной системы;

· учинения соответствующей записи в регистре бухгалтерского учета операций по поступлению и выдаче наличных денег, либо в товарно-денежных, сменных отчетах, других регистрах бухгалтерского учета на конец рабочего дня (смены).

В целях контроля проверяющему целесообразно исследовать не только приходные кассовые ордера, но и документы, характеризующие отпуск материальных ценностей на сторону (товарные накладные, счета, товарно-транспортные накладные и др.). Одновременно проводится сопоставление оборотов по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (отпуск за наличный расчет). Проверка документов на поступившую выручку в кассу за выполненные работы и услуги начинается с анализа приложенных к расходным кассовым ордерам расчетов, характеризующих объем выполненных работ или услуг, обоснование цены и общей стоимости. Это могут быть акты на выполненные работы, счета-фактуры, справки бухгалтерии, финансового и планового отделов, другие документы. Проверяющий обращает внимание на законность выполнения данных работ или предоставления услуг, объективность причин для выполнения операций, правильность составления соответствующих документов, обоснованность применения цен на материалы и услуги.
15. Проверка соблюдения установленного порядка выдачи наличных денежных средств под отчет

Цель проверки –установление правильного, целевого использования подотчетных сумм, выявление, предупреждение и устранение незаконных и нецелесообразных расходов.

В ходе контроля необходимо проверить порядок выдачи наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников юридического лица, а также на предстоящие расходы.

При этом следует иметь в виду, что разовые выдачи наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников, производятся по расходным кассовым ордерам. Выдачи нескольким лицам наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников, производятся кассиром по платежным ведомостям.

Выдачи наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников производятся в порядке и размерах, установленных законодательством.

Выдачи денежных средств под отчет на предстоящие расходы на цели, установленные законодательством, работникам юридического лица проводятся как наличными деньгами по расходным кассовым ордерам, так и с использованием корпоративных карточек.

Порядок выдачи денежных средств под отчет на предстоящие расходы заключается, как правило, в предварительном обеспечении работников авансом на предстоящие расходы. В исключительных случаях по решению руководителя юридического лица допускается использование личных денежных средств, личных карточек физических лиц для расчетов в интересах юридического лица с которыми они состоят в трудовых отношениях.

При проверке обращается внимание на:

- наличие списка работников предприятия, которым могут выдаваться в под отчет наличные деньги;

- соблюдение установленного порядка выдачи подотчетных сумм, наличие фактов выдачи работнику юридическим лицом наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, без полного отчета по ранее выданным данному работнику суммам денежных средств;

- своевременность возврата неиспользованных подотчетных сумм;

- правильность ведения журнала регистрации работников, направленных в командировки, в т. ч. в заграничные командировки;

- оформление приказов по командировкам, наличие письменных заданий для командируемых работников, не допускаются ли случаи фиктивных командировок;

- наличие представленных командированными лицами отчетов об использованных наличных денежных средствах;

- реальность задолженности по подотчетным лицам, своевременность взыскания задолженности, нет ли случаев технических ошибок списания сумм задолженности с подотчетных лиц без оправдательных документов на счета затрат;

- своевременность отражения в учете операций по использованию подотчетных сумм.