Задачи и источники проверки учета финансовых результатов и использования прибыли, фондов, резервов, средств целевого финансирования и бухгалтерской отчетности

Цель ревизии (аудита) учета финансовых результатов – контроль за правильностью определения финансовых результатов и распределением конечного результата, выявление причин убыточности предприятий с целью повышения эффективности их деятельности.

Задачи:

· проверка документального оформления отгрузки и реализации продукции, товаров, работ, услуг;

· проверка соблюдения порядка отражения в бухгалтерском учете процесса реализации в зависимости от принятого в учетной политике метода признания выручки;

· проверка особенности и правильности отражения в учете реализации продукции на экспорт, при взаимозачете, переводе долга и уступке требований;

· проверка соблюдения порядка отражения в учете бартерных операций;

· проверка расчета фактической себестоимости реализованной продукции;

· проверка правильности определения и достоверности исчисления объема реализованной продукции (товаров, работ, услуг), основных средств, прочих активов в т.ч. при осуществлении бартерных операций, полноты и своевременности отражения на счетах бухгалтерского учета, правильности оформления первичных документов;

· проверка правильности определения финансовых результатов и их достоверности, порядка отражения в бухгалтерском учете;

· проверка правильности определения прибыли предприятия, ее состава и использования;

· выяснение причин убыточности предприятия в целом или отдельных видов продукции.

Информационное обеспечение проверки:

- первичные документы (банковские выписки по счетам с платежными документами к ним, ТТН, договора на поставку продукции, учредительские документы, приказы, протоколы собраний акционеров и т. д.);

- регистры бухгалтерского учета (журналы-ордера №№ 11,12, 15; ведомости №№ 16, 16а; Главная книга и др.).

Основной объем информации о финансово-хозяйственной деятельности субъекта содержаться в его бухгалтерской отчетности, представляющей собой завершающий этап учетных работ за конкретный отчетный период.

Цель ревизии (аудита) бухгалтерской отчетности – обеспечение полноты и достоверности отражения в ней всех сторон финансово-хозяйственной деятельности субъекта, своевременности ее представления.

Основные задачи ревизии (аудита) бухгалтерской отчетности:

- проверка состава и правильности заполнения всех форм бухгалтерской отчетности, соответствия показателей отчетности данным учета;

- проверка взаимоувязки показателей, отраженных в различных формах бухгалтерской отчетности;

- проверка сопоставимости показателейотчетного периода с показателями предыдущего периода при изменении учетной политики, законодательных и иных актов;

- проверка своевременности и правильности исправления ошибок в отчетности;

- проверка, анализ и подтверждение показателей бухгалтерской отчетности и оценка содержания пояснительной записки;

- соблюдение сроков представления отчетности.

Источники проверки:

- годовая бухгалтерская отчетность, включающая в себя бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании полученных средств, пояснительную записку;

- регистры аналитического и синтетического учета.