ОТВЕТ НА ЗАДАНИЕ 1 – АНДРОПОВ
Андропов владеет 75% акций Чебрикова - Чебриков является дочерней компанией. Дата приобретения – 1 октября 2009 года, т.е. 1,5 года назад. Андропов владеет 40% Крючкова, что предполагает существенное влияние. Крючков – ассоциированная компания, купленная полгода назад.
Консолидированный отчет о совокупном доходе Андропова за год, окончившийся 31 марта 2011 года.
| Тыс. дол.
| Андропов
| Чебриков
| Корр.
| КОСД
|
| Выручка
| 470 000
| 434 000
| (18 000)
| 886 000
|
| Себестоимость
| (256 000)
| (218 000)
| 18 000
|
|
| Корр амортизации ОС (40 000 х ¼)
|
| (10 000)
| внутригупповая реализация
|
|
| Амортизация НМА (30 000 х 1/30)
|
| (1 000)
|
|
|
| Обесценение гудвила (расчет 1)
|
|
| (2 600)
|
|
| Нереализ прибыль (3 600 – 2 100) х ¼
|
| (375)
|
|
|
| Увеличение справедливой стоимости условной компенсации (64 – 58)
|
|
| (6 000)
|
|
| Резерв на устранение экологического ущерба
| (5 000)
|
|
| (480 975)
|
| Валовая прибыль
| | | | 405 025
|
|
|
|
|
|
|
| Коммерческие расходы
| (18 000)
| +(17 000)=
|
| (35 000)
|
| Управленческие расходы
| (19 000)
| +(16 000)=
|
| (35 000)
|
| Доля в убытке АК (расчет 2)
|
|
|
| (7 270)
|
| Инвестиционный доход
| 37 300
|
| (75%х40,000)
| 2 800
|
| Продажа акций Цвигуна (прим 5)
|
|
| (4 500)
|
|
| Финансовые расходы
| (68 000)
| +(65 000)=
|
|
|
| По конверт. Облигациям (прим 6)
| (6 132)
|
|
| (139 132)
|
| Прибыль до налогов
| |
|
| 194 923
|
| Расходы по налогу на прибыль
| (41 000)
| +(33 000)=
|
| (74 000)
|
| Прибыль за год
| | | | 117 423
|
| Доля неконтролирующих акционеров
25%х(85,000 – 11,000 – 2,600 – 375)
|
|
|
| 17 756
|
| Прибыль группы
|
|
|
| 99667
|
| Прочий совокупный доход
|
|
|
|
|
| Дооценка акций Федорчука и Цвигуна (Прим 5) 4 500 + 1 400
|
|
|
| 5 900
|
|
|
|
|
|
|
| Всего совокупный доход
В т.ч. доля неконтролирующих акционеров
|
|
| 105 567
|
|
|
| 17 756
|
Консолидированный отчет об изменении собственного капитала
|
| Группа
| Доля НА
|
| Сальдо на 1 апреля 2010 года
(см расчет 1)
| 540 000 + (453 975 - 370 000)х75% =602 981
| 80,000 + 25% х (453 975 – 370 000)
|
| Совокупный доход за год
| 105 567
| 17 756
|
| Дивиденды
| (52 000)
| (10 000)
|
| Долевой компонент
| 35 850
|
|
| Исходящий остаток
| СУММА
| СУММА
|
Расчет 1. Гудвил и его обесценение
| Чистые активы на:
| Отчетн дату
31.03.2011
| Нач периода 1.04.2010
| Приобр 1.10.2009
|
| По индивидуальной отчетности
| 435 000
| 390 000
| 300 000
|
| Корректировка до справ. стоимости ОС
| 40 000
| 40 000
| 40 000
|
| Корректировка амортизации (за полтора года)
| (15 000)
| (5 000)
|
|
| Нематериальный актив (ТМ)
| 30 000
| 30 000
| 30 000
|
| Корректировка амортизации (за полтора года)
| (1 500)
| (500)
|
|
| Нереализованная прибыль (3 600 х ¼) и (2 100 х ¼)[3]
| (900)
| (525)
|
|
|
| 487 600
| 453 975
| 370 000
|
Проверка на обесценение
| Чистые активы на отчетную дату
| 487 600
|
|
| Плюс гудвил
| 65 000
|
|
| Минус возмещаемая стоимость
| (550 000)
|
|
| Обесценение
| 2 600
|
|
ГУДВИЛЛ
| Стоимость инвестиции
|
|
|
| Акции 75 000 х 2/3 х 6 дол.
| 300 000
|
|
| Дополнительный платеж по справедливой стоимости на ДП
| 55 000
|
|
| Расходы на приобретение (правильно отнесены на расходы периода)
| ----
| 355 000
|
| Доля НА (25 000 штук х 3,20 дол.)
|
| 80 000
|
| Чистые активы на дату приобретения
|
| (370 000)
|
| Гудвил на дату приобретения
|
| 65 000
|
Расчет 2. Доход от АК
| Убыток АК после налогов (за полгода)
| (26 000 х 6/12)
|
|
| Нереализованная прибыль (2 700 х ¼)
| (675)
|
|
|
| (13 675)
| х 40% = (5 470)
|
| Обесценение инвестиции
|
| (1 800)
|
| В КОСД
|
| (7 270)
|
3. Реализация долевых инвестиций
«Цвигун» - прибыль от продажи этой инвестиции не должна включаться в ОПУ, но в ПСД.
«Федорчук» - инвестицию надо дооценить и отразить дооценку в прочем совокупном доходе (15 400 - 14 000 = 1 400).
4. Конвертируемые облигации
На 1 апреля 2010 года
| Поступление денежных средств
|
| 300 000
|
| Долговой компонент:
|
|
|
| Основная сумма 300 000 х 0,681
| 204 300
|
|
| Проценты 15 000 х 3,99
| 59 850
| 264 150
|
| Долевой компонент (в капитал его)
|
| 35 850
|
Долговой компонент – по амортизированной стоимости:
| Начало периода
| 8%
|
|
|
| 264 150
| 21 132
| Дальше для КОСД не нужно
|
| Отнесено на фин. расходы
| 15 000
|
|
| Еще надо отнести
| 6 132
|
|
5. Экологический ущерб
У компании нет конструктивного (традиционного, фактического, вмененного и конклюдентного) обязательства устранять ущерб, а юридическое – есть. Таким образом, резерв нужно сформировать для заводов «А» и «В» - всего 5 000 долларов.
ОТВЕТ НА ЗАДАНИЕ 2 – ШЕЛЕПИН
