Консолидированный отчет о совокупном доходе группы за год, окончившийся 31 марта 2010 г
|
| Суворов
| Кутузов
| Конс корректировки
| Барклай
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
| | Осн средства
| 165,000
| +100,000
| +2,000
| |
|
| 267,000
| | Нематериальные активы
|
| 12,000
| - 12,000
|
|
|
|
| | Инвестиции
Прим. 1
Прим. 3
| 50,000
+ 97,200
- 3,000
|
- 117,200
|
|
| -15,000
(прим. 2)
|
| 12,000
(т.е. СС акций Репнина)
| | Гудвил Кутузова
|
|
|
|
|
|
| 44,100
| | Инвестиция в СП
| 15,000 + 25%х52,400
|
| 28,100
| |
|
|
|
|
|
|
|
| | Запасы
| 65,000
| + 37,000
| -2,000
(нереализ приб)
| %
|
| 100,000
| | Деб з-ть
(прим. 5)
| 35,000
+ 25,000
| + 32,000
|
|
|
|
| 92,000
| | ДС
| 10,000
| + 7,000
|
|
|
|
| 17,000
| |
|
|
|
|
|
|
| 560,200
| | АК
(прим 1)
| 80,000
+27,000
| |
|
|
|
|
107,000
| | ЭД (прим 1
| +70,200
| |
|
|
|
| 70,200
| | НПрГр
| 140,000 – 4,000 (фин расх по усл компенсации) + 5,000 (прим. 5)
– 3,000 (прим. 3 – уценка акций Репнина) + 750 (уменьшение ОНО в связи с вычитаемой разницей от уценки акций Репнина)
|
| 153,825
| | |
|
|
|
|
|
|
| | ДНА
| 28,500
СС на момент объединения компания
| +25% х 9,000 (из расчета чистых активов)
ДНА в приращении чистых активов Кутузова
- 25% х 2,100 (ДНА в обесценении гудвила)
| = 30,225
| |
|
|
|
|
|
|
|
| | Долго займы
| 35,000
| + 30,000
|
|
|
|
| 65,000
| | Усл компенсація
Прим.1
| 20,000
+4,000
|
|
|
|
|
| 24,000
| | ОНО
(прим 3)
| 15,000
- 750
| +10,000
| -2,500 (корр на СС)
- 500 (от нереал пр)
| +3,275 (ОНО на ИСП)
|
| 24,525
| |
|
|
|
|
|
|
|
| | Кред з-ть
| 30,000
| +24,000
|
|
|
|
| 54,000
| | Кратко займы
(займ под залог деб з-ти – Прим. 5)
| 5,000
+20,000
| +8,000
|
|
|
|
| 33,000
| |
|
|
|
|
|
|
| 560,200
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
Справедливая стоимость объединения Суворова и Кутузова:
| Уплаченное вознаграждение
| Акции Суворова
|
| | 45,000 акц. Кутузова х 3 Суворова/5 Кутузовых
| = 27,000 Альф х $3.6
| = 97,200
| | Отложенное вознаграждение
| Условная компенсация
| = 20,000
| |
|
| 117,200
| Передача старым собственникам Кутузова акций Суворова в балансе Суворова не отображена, поэтому в балансе Суворова нужно сделать:
Дт Инвестиция 97,200
Кт АК (в пределах номинала) 27,000
Кт Эмиссионный доход 70,200
Рост стоимости условной компенсации после 1 октября 2009 г. в отчетности Суворова отражаем так:
Дт Финансовые расходы (Н Пр Суворова) 4,000
Кт Условная компенсация 4,000
24,000 – 20,000
Расчет чистых активов Кутузова: 45/60 = 75% = Дочерняя компания
|
|
| Дата отчетности
30.09.10
(вместе – 1 год)
| Дата приобретения
1.10.09
|
| | АК (из усл.)
|
| 60,000
| 60,000
|
| | НПр
|
| 56,000
| 44,000
|
| | НМА – не соответствуют критериям МСФО
| (12,000)
| (11,000)
|
| | Корр на справедливую стоимость
|
|
|
| | Машины и оборудование
42,000 – 38,000
| +4,000
| + 4,000
| Балансовая стоимость чистых активов уменьшается, налоговая база остается неизменной. Возникает вычитаемая временная разница.
| | Доп Аморт.
(4,000:2г) х 1 г.
|
| (2,000)
| | | Запасы
|
|
| +1,000
| | 11,000 – 10,000
|
| | | | ОНА в связи с корректировками
| | | | (- 11,000 +4,000+1,000) х 25%
| | 1,500
| | (-12,000 + 2,000) х 25%
| 2,500
| | |
|
| 108,500
| - 99,500
| = 9,000
| | Н Пр Группы
|
| Гудвил:
|
|
| | Вся Суворова
(из расчета в КФ1)
|
| СС ивестиции в Кутузова
| 117,200
| | Доля Суворова в приращении нераспред прибыли:
Кутузова
| СС ДНА
60,000 – 45,000 =
15,000 акций Кутзова х $1.9
| 28,500
| | + 75% х 9,000
Обесц. гудвила
- 75% х 2,100
Барклая
+ 25% х 52,400
| 6,750
(1,575)
13,100
| СС идентифицируемых чистых активов Кутузова на дату приобретения
Итого
Обесценено:
Необесценено:
| (99,500)
46,200
(2,100)
44,100
| | Рост ОНО по ИСП
| (3,275)
| Делим обесценение между группой и ДНА в их % владения
| | Нереализ прибыль по продажам Кутузову и уменьшение ОНО 2,000 х 25%
| (¼ х 8,000)
| Исключение нереализованной прибыли приводит к тому, что балансовая стоимость запасов в КФ1 = 6,000, а налоговая база = 8,000, т.к. Сувовров уже заплатил налог с прибыли от продажи запасов Кутузову и повторно эти 2,000 налогом облагаться не будут.
| |
| 152,250
|
|
|
|
Обесценение гудвила Кутузова: (Прим 1 – в конце)
|
| ЕГДС 1
|
| ЕГДС 2
| | Балансовая стоимость
| 78,000
|
| 85,000
| | Возмещаемая сумма (из усл)
| 75,900
|
| 88,000
| | Обесценение ЕГДС
| 2,100 – все на гудвил
|
| Нет
|
| Расчет чистых активов Барклая: 15/60 = 25% Есть договор о совместном контроле = Совместное предприятие
| Дата отчетности
30.09.10
(вместе – 4 год)
| Дата приобретения = учреждения
1.10.06
| Приращение нераспределенной прибыли Гаммы
| | АК (из усл.)
|
| 60,000
| 60,000
|
| | НПр
|
| 54,000
| 0 (учреждена)
|
| | Нереализ прибыль
| 33/133 х 6,400
| (1,600)
|
|
| |
|
| 112,400
| - 60,000
| = 52,400
| |
|
| ДНА – нет
| Гудвил:
|
| |
|
|
| 15,000 – 25%х60,000 = 0
|
| Прим 2 и Прим 6:Т.к. СП будет выплачивать дивиденды, в отношении временной разницы по Инвестиции в СП подлежит признанию ОНО:
|
| Балансовая стоимость
| Налоговая база
| Временная разница
| | Инвестиция в СП
| 28,100
| 15,000
| 13,100
| Дт Расходы по налогу (Нерспред Прибыль группы) 3,275
Кт ОНО 13,100 х 25% 3,275 (временная разница – налогооблагаемая)
Примечание 3:
| Инвестиция в балансе Суворова
| 50,000
|
| | В т.ч.: условная компенсация
|
| 20,000
| | Акции Барклая
|
| 15,000
| | Прочее – акции Репнина
| Сальдирующая цифра
| 15,000
| Стоимость инвестиции в Репнина снизилась к 30.09.2010 г. до 12,000
Дт Прочий совокупный доход (Н Пр Суворова) 3,000
Кт Инвестиция 3,000
15,000 – 12,000
|
| БС
| Налоговая база
| Временная разница
| | Инвестиция в Репнина
| 12,000
| 15,000
| (3,000)
| |
|
|
|
| В балансе Суворова
Дт ОНО 750 (т.к. временная разница – вычитаемая)
Кт Н Пр 750
3,000 х 25%
Примечание 4 – Исключение внутригрупповых оборотов Суворов – Кутузов
Продавец: Суворов
Дт Н Пр Суворова 2,000
33/133 от 8,000
Кт Запасы в КФ1 2,000
Нереализованная прибыль по операциям с СП исключается всегда в ПРЕДЕЛАХ ДОЛИ УЧАСТНИКА - т. е. через расчет Чистых активов СП
Примечание 5:
Эк суть: займ под залог дебиторской задолженности.
Дт Деб з-ть Суворова 25,000
Кт. Займ под залог 20,000
Кт Н Пр Суворова 5,000
ОТВЕТ НА ЗАДАНИЕ 3 – ПАСКЕВИЧ
Композиция из абстрактных геометрических фигур Данная композиция состоит из линий, штриховки, абстрактных геометрических форм...
|
Важнейшие способы обработки и анализа рядов динамики Не во всех случаях эмпирические данные рядов динамики позволяют определить тенденцию изменения явления во времени...
|
ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ МЕХАНИКА Статика является частью теоретической механики, изучающей условия, при которых тело находится под действием заданной системы сил...
|
Теория усилителей. Схема Основная масса современных аналоговых и аналого-цифровых электронных устройств выполняется на специализированных микросхемах...
|
Билиодигестивные анастомозы Показания для наложения билиодигестивных анастомозов:
1. нарушения проходимости терминального отдела холедоха при доброкачественной патологии (стенозы и стриктуры холедоха)
2. опухоли большого дуоденального сосочка...
Сосудистый шов (ручной Карреля, механический шов). Операции при ранениях крупных сосудов 1912 г., Каррель – впервые предложил методику сосудистого шва.
Сосудистый шов применяется для восстановления магистрального кровотока при лечении...
Трамадол (Маброн, Плазадол, Трамал, Трамалин) Групповая принадлежность
· Наркотический анальгетик со смешанным механизмом действия, агонист опиоидных рецепторов...
|
Тема 5. Организационная структура управления гостиницей 1. Виды организационно – управленческих структур. 2. Организационно – управленческая структура современного ТГК...
Методы прогнозирования национальной экономики, их особенности, классификация В настоящее время по оценке специалистов насчитывается свыше 150 различных методов прогнозирования, но на практике, в качестве основных используется около 20 методов...
Методы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Содержанием анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является глубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих...
|
|
