Операция (а)
Облигации – сложный финансовый инструмент
При первоначальном признании 1.10.2009 г
Дт Ден средства 5,000 Кт Фин обяз-во – по справедливой стоимости = 4,125 Кт Отдельный счет капитала – в отношении опциона на покупку акций (раз ница: 5,000 – 4,1250) = 875
Справедливая стоимость обязательства на 1.10.2009 г. = денежные платежи пл его погашению, продисконтированные по рыночной ставке на эту дату (т.е. 9%), она же – эффективная ставка
= 250 х 6.42+6000х0.42 = 4,125
Расходы на эмиссию 5,000 обл. х $0.03 = 150: делятся пропорционально между фин обязательством и долевым инструментом (счет капитала) 4,125/5000 х 150 = 124, остальное – на долевой инструмент 150 – 124 = 26
Дт Фин обяз 124 Дт Отдельный.. 26 Кт Ден средства 150
Далее нет указаний в МСФО, что происходит со счетом капитала – поэтому мы его не трогаем.
Фин обяз – группа Прочие, учитывается по амортизируемой стоимости с использованием эффективной ставки = 9.45% в составе долгосрочных обязательств
Операция (б)
Операционная аренда: расходы относим на ОПУ на систематической основе, т.е. равномерно
Стимул: Дт Ден средства Кт Доход будущих периодов 1,000 – относим на ОПУ в течение 10 лет.
Затраты на изменение дизайна: основное средство стоимостью 1,200 + расходы на вывод из эксплуатации, в отношении которых показываем обязательство, возникающее с 31.03.2010, когда дизайн помещения был изменен.
Амортизация ОС – с 31.03, когда оно готово к использованию в течение 9.5 лет.
Операция (в)
Данная инвестиция – финансовый актив, учитываемый по справедливой стоимости с отнесением ее изменений на прочий совокупный доход. Дивиденды – на ОПУ
Первоначальное признание 1.10.2003 г.– по справедливой стоимости, включая расходы по сделке: 2,000
На 1.10.2009 г. в составе капитала в отношении этой инвестиции будет накоплено: 1000 шт. х 3.2 – 2,000 = 1,200.
При продаже 400 акций Бенкендорфа 30.06.2010 г. реклассификация накопленной дооценки через финансовый результат НЕ происходит
|
