Операция (а)

 

Облигации – сложный финансовый инструмент

 

При первоначальном признании 1.10.2009 г

 

Дт Ден средства 5,000

Кт Фин обяз-во – по справедливой стоимости = 4,125

Кт Отдельный счет капитала – в отношении опциона на покупку акций

(раз ница: 5,000 – 4,1250) = 875

 

Справедливая стоимость обязательства на 1.10.2009 г. = денежные платежи пл его погашению, продисконтированные по рыночной ставке на эту дату (т.е. 9%), она же – эффективная ставка

 

1.10.2009		30.09.2010	30.09.2011 …	30.09.2019
% выплаты 5,000 обл. х $0.05	250/1.09	+ 250/1.09 во второй степени	+ 250/1.09 в десятой степени
Погашение 5,000 обл. х $1.2			+ 6,000/1.09 в десятой степени

= 250 х 6.42+6000х0.42 = 4,125

 

Расходы на эмиссию 5,000 обл. х $0.03 = 150: делятся пропорционально между фин обязательством и долевым инструментом (счет капитала)

4,125/5000 х 150 = 124, остальное – на долевой инструмент 150 – 124 = 26

 

Дт Фин обяз 124

Дт Отдельный.. 26

Кт Ден средства 150

 

Далее нет указаний в МСФО, что происходит со счетом капитала – поэтому мы его не трогаем.

 

Фин обяз – группа Прочие, учитывается по амортизируемой стоимости с использованием эффективной ставки = 9.45% в составе долгосрочных обязательств

 

1.10.2009	% расх в ОПУ	Платеж	30.09.2010
4,125 – 124=4001	4,001 х 9.45%	(250)	4,129

 

Операция (б)

 

Операционная аренда: расходы относим на ОПУ на систематической основе, т.е. равномерно

 

Стимул:

Дт Ден средства

Кт Доход будущих периодов 1,000 – относим на ОПУ в течение 10 лет.

 

Баланс	30.09.2010	ОПУ
Долго- обяз ДБП		Расходы 800-100
Кратко- обяз ДБП

Затраты на изменение дизайна: основное средство стоимостью 1,200 + расходы на вывод из эксплуатации, в отношении которых показываем обязательство, возникающее с 31.03.2010, когда дизайн помещения был изменен.

 

Амортизация ОС – с 31.03, когда оно готово к использованию в течение 9.5 лет.

 

Баланс	Первоначальная стоимость 31.03.2010	Износ	Остаточная стоимость 30.09.2010	ОПУ
Осн средство	1,200+242	-76	= 1366	Амортизация 1792/9.5 лет х 6/12
Долгосрочное обязательство
Резерв				Финансовые расходы
600 х 0.404=		+12	= 254	242 х 10% х 6/12

 

Операция (в)

 

Данная инвестиция – финансовый актив, учитываемый по справедливой стоимости с отнесением ее изменений на прочий совокупный доход. Дивиденды – на ОПУ

 

Первоначальное признание 1.10.2003 г.– по справедливой стоимости, включая расходы по сделке: 2,000

 

На 1.10.2009 г. в составе капитала в отношении этой инвестиции будет накоплено: 1000 шт. х 3.2 – 2,000 = 1,200.

Баланс			30.09.2010 г.
Необоротные актива
Финансовый актив 400 шт х 3.5			1,400
Капитал – Резерв переоценки финансовых активов (3.5 – 2) х 400 шт
Отчет о совокупном доходе
ОПУ			расходы по сделке??
Прочий совокупный доход
Дооценка
Дооценка 1000 акций с 1.10.09 по 30.06.10 (3.6-3.2) х 1000 шт
Уценка остающихся акций с 30.06.10 по 30.09.10 (3.6-3.5) х 400 шт	(40)

При продаже 400 акций Бенкендорфа 30.06.2010 г. реклассификация накопленной дооценки через финансовый результат НЕ происходит