XII. Июнь 2010 года
ОТВЕТ НА ЗАДАНИЕ 1 – СОКОЛОВ Консолидированный баланс группы Соколов за год, окончившийся 31 марта 2010 г.
Неучтенная часть вознаграждения в отчетности Соколова: 1.04.09 Дт Инвестиция Кт Обяз-во 15,000/ 1.08х1.08 12,860 Т.о. стоимость инвестиции Соколова в Язова: 100,000 + 12,860 = 112,860 Рост обязательства за год: Дт НПр Соколова (% расходы) Кт Обяз-во 12,860 х 8% =1,029 Расчет чистых активов Куркотикина:
Расчет чистых активов Язова 60/80 =75%:
ОТВЕТ НА ЗАДАНИЕ 3 – ВАРЕННИКОВ Инвестиция в облигации Третьяка в отчетности Варенникова – это финансовый актив, удерживаемый до погашения, последующая оценка которого осуществляется по амортизируемой стоимости с использованием эффективной ставки (она же рыночная доходность на дату первоначального признания).
Первоначальное признание – по справедливой стоимости, т.е. в объеме уплаченных денежных средств: 90 х 200,000 18,000,000
Т.к. 31.03.09 г. стало известно об ухудшении ожидаемых денежных поступлений от актива – это признак обесценения. Его следует отнести на ОПУ в расходы за год, окончившийся 31.03.09
Дисконтируем с использованием исходной эффективной ставки:
400 х (0.922 + 0.849 + 0.783) + 20,000х0.783 = 16682
Обесценение: 18,688 – 16,682 = 2,006
В 2010 фин году:
(б) Учет аренды регламентирует МСБУ (IAS) 17
Расходы по операционной аренде относим на ОПУ на систематической основе (т.е. равномерно) в течение срока аренды. На балансе появляется предоплата или начисление этих расходов.
В ОПУ: (400х5+450х5):10 = 425 в год
В отчете о финансовой позиции на 31 марта 2010 г. долгосрочное обязательство по операционной аренде 25.
Перегородка – это основное средство, т.к. она прослужит в админ целях 10 лет. Расходы на ее демонтаж:
1.04.09 Дт ОС (Перегородка) 184 – согласно МСБУ (IAS) 16 Кт Долго- Обяз 300 х 0.614 184
В объеме расходов по демонтажу, продисконтированных на 10 лет Выдержка из отчетности на 31 марта 2010
ОТВЕТ НА ЗАДАНИЕ 4 – МАЛИНОВСКИЙ
(а) Выручка – то валовое поступление экономических выгод в ходе обычной деятельности, приводящее к увеличению капитала, но не за счет взносов собственника.
Оценивается по справедливой стоимости полученного и отложенного вознаграждения за минусом торговых скидок и возвратов. Налоги с продаж (НДС) - НЕ включаются.
(б) Выручка от продажи товара:
1) от продавца к покупателю перешли практически все риски и преимущества владения 2) Продавец более не управляет проданным товаром и не контролирует его 3) Сумма выручки 4) и себестоимость товара поддаются надежной оценке 5) получение оплаты вероятно
Обычно эти критерии выполнены на момент доставки
Выручка от предоставления услуги: Если есть ДОГОВОР на предоставления услуги и 3) -5) – те же, то если степень завершенности услуги и ожидаемые будущие затраты по предоставлению услуги на отчетную дату поддается надежной оценке – выручка признается исходя из степени завершенности
Если нет – выручка признается равной расходам – в объеме расходов, возмещаемых по договору
(б) (1)
Согласно МСБУ (IAS) 18, если монтаж и установка товара составляют существенную часть договора купли-продажи, выручка признается по окончании монтажа. В противном случае выручка может быть признана в момент приемки товара покупателем.
Станок А доставлен; все риски и преимущества перешли к покупателю.
Малиновский 29 марта делает проводку:
Дт Дебиторы Кт Выручка 250,000
Дт Себестоимость Кт Запасы 190,000
Б: Здесь монтаж и установка – существенны. Станок остается в составе запасов до апреля 2010 года, когда будет завершен его монтаж.
(б) (2) В случае продаж по консигнации выручка признается только после того, как товар перепродан конечному покупателю. На 31 марта Крылов перепродал 240/400 = 60% полученного от Малиновского товара
В отчетности Малиновского:
Дт Деб з-ть Крылова 240 Кт Выручка
Дт Себестоимость Кт Запасы 60%х320 А остальные запасы продолжает показывать у себя на балансе, но напишет примечание, что они находятся у консигнанта.
Малиновский имеет обязательство перед Крыловым по выплате последнему комиссии:
Дт ОПУ Кт Деб з-ть Крылова 240х10% =24
(б) (3) Экономическая суть сделки: привлечение займа под залог недвижимости, т.к. объект «продан» по цене много ниже рыночной стоимости, так что Малиновский скорее всего воспользуется правом его выкупа! Исходя из цен выкупа видно, что % за год составляют 10%.
1.04.2009
Дт Денежные средства Кт Фин обязательство 3000
Недвижимость и дальше останется на балансе Малиновского. Малиновский напишет примечание, что эта недвижимость – в залоге. За год начислит амортизацию 1200:30 = 40.
Выдержка из отчетности на 31 марта 2010
ОТВЕТ НА ЗАДАНИЕ 5 – БАТИЦКИЙ (а) В первоначальную стоимость недвижимости включаются расходы, напрямую относящиеся к приведению ее в состояние готовности к использованию по назначению, в т.ч.:
К ним НЕ относятся: затраты на перемещение персонала и на официальное открытие завода. Эти затраты списываем на ОПУ.
Затраты по займу, привлеченному в целях строительства, подлежат включению в стоимость недвижимости согласно МСБУ (IAS) 23, т.к. недвижимость требовала длительного времени для доведения ее до готовности к использованию.
Капитализация начинается с момента, когда займ получен и работы начались, т.е. с 1.10.08 и оканчивается, когда объект в целом готов к использованию, т.е. с 28.02.09 г., хотя он не был готов к вводу в эксплуатацию до 31.03.09 г. – никакие работы, как следует из условия, уже не велись. На период остановки строительства на 2 недели из-за пожара затраты по займу также не капитализируются, а относятся на ОПУ.
Т.о. капитализируем затраты по займу за 4.5 месяца: 30,000 х 8% х4.5/12=900, за вычетом дохода от реинвестирования заемных средств 250. Доход от реинвестирования за время простоя относим на ОПУ.
Всего капитализируем 900-250 = 750, из них: 12/32 х 750 = 281 включаем в стоимость здания, а 469 – в стоимость земли.
Доход от использования участка относим на ОПУ
Амортизация основного средства начинается с момента его окончательной готовности к использованию, т.е. с 31.03.2009. Земля – не амортизируется. Здание: Крыша 2400:20 = 120 + Все остальное [(12,281-2,400):40 = 247] = 367
На 31.03.2010 балансовая стоимость завода: 32,750 – 367 = 32383
(б) Объект А НАПП с 1.01.2009 г., когда уже есть решение о продаже, начат поиск покупателя, объект выставлен на продажу по разумной цене и готов к продаже немедленно. С этого момента его амортизация прекращается. На 1.01.2009 г.: БС согласно МСБУ (IAS) 16 на 1.01.2009 г. ДО переклассификации в НАПП: 25,000 – амортизация за год 15,000/30 х 9/12 = 24,625
СС за вычетом затрат на выбытие: 28,000. Оцениваем по наименьшей: т.е. 24,625 Т.к. снижение СС произошло ПОСЛЕ отчетной даты в силу событий, которые НА отчетную дату еще не существовали, мы эту оценку НЕ меняем.
|
