Налоговая система и налоговая политика в России

Налоги – это обязательные сборы, которые проводит государство в соответствии со своим законодательством. Выражают обязанность всех лиц (юридических и физических) принимать участие в формировании бюджета государства. Все физические и юридические лица, получающие доходы обязаны платить налоги.

Функции налогообложения:

· аккумулирующая;

· регулирующая;

· стимулирующая;

Элементы налогообложения:

· субъект налога или налогоплательщик, лицо на которого законно возложена обязанность выплачивать налоги;

· носитель налога – лицо, которое фактически выплачивает налог;

· объект налога – доход или имущество, с которого начисляется налог;

· ставка налога – величина налога на единицу обложения;

различают следующие ставки:

· твёрдые (в абсолютной сумме на единицу налогообложения)

· пропорциональные (действуют в одинаковом процентном соотношении к объекту налога без учёта дифференциации её величины.

· прогрессивные (средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере увеличения дохода)

· регрессивные (налог согласно которому с низких доходов взимается больший процент, чем с высоких)

Налоги разделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги – подоходные и взносы социального страхования.

Косвенные налоги – налоги на определённые товары и услуги, взимаются через надбавку в цене: НДС, акцизы, налог с оборота.

Подоходные налоги берутся с так называемого облагаемого дохода, который равняется валовому доходу минус определённые вычеты. При назначении налогов очень важно рассчитывать оптимальные значения. Кривая Лаффера выражает определённую зависимость между размером налоговой ставки в процентах и суммой собранных налогов.

Кривая Лаффера

В России:

· федеральные налоги (НДС, подоходные налоги, налог на прибыль)

· налоги республик (на имущество и т.п.)

· местные налоги

В России:

Федеральные налоги и сборы:

· Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. Стоимость конечной продукции минус цены на сырьё (В РФ - 18%)

· Акцизы – один из видов косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённые услуги. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем.

· Налог на доходы физических лиц

· Единый социальный налог – налог, зачисляемый в Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации (фонды) — и предназначенный для сбора средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

· Налог на прибыль организаций - 20 %

· Государственная пошлина – денежный сбор, взимаемый соответствующими государственными органами при выполнении ими определённых функций, в суммах, предусмотренных законодательством данной страны. Наиболее распространены регистрационные и гербовые сборы, почтовые, судебные и наследственные пошлины. С провозимых через границу государства товаров взыскиваются пошлины таможенные.

Региональные налоги

· Налог на имущество организаций

· Налог на игорный бизнес

· Транспортный налог

Местные налоги

· Земельный налог

· Налог на имущество физических лиц