Учебный материал для выполнения задания:
В ООО «Магнат» с 1 марта 2012 г. работает кассиром Корина И.В.
При поступлении на работу с ней заключили договор о полной материальной ответственности, согласно которому она обязуется выполнять установленные правила ведения кассовых операций и несет ответственность за их нарушение (Приложение 10).
Для кассы отведено специальное помещение, в котором имеется сейф для хранения денег. Окна кассы не оборудованы железными решетками, отсутствует сигнализация.
При проверке аудитором кассовой книги установлено, что она пронумерована, прошнурована, скреплена печатью; в ходе записей допущены исправления без подписи кассира.
Книга регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ведется небрежно, имеются исправления, регистрация приходных и расходных кассовых ордеров осуществляется не по порядку, имеются пропуски номеров.
Кассир Корина И.В. при доставке денег из банка пользуется общественным транспортом.
В кассовых документах не заполняются полностью необходимые реквизиты. Право подписи в кассовых документах имеют руководитель и главный бухгалтер (кассир, где этого требуют реквизиты документа). Однако имелись случаи, когда вместо главного бухгалтера подпись ставила кассир Корина И.В. На расходных документах ставит подпись руководитель предприятия.
При проверке первичных документов были выявлены пустые бланки приходных и расходных ордеров, подписанные руководителем предприятия и скрепленные печатью.
На предприятии не ведутся журнал регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, реестр депонированных сумм, журнал учета депонентов, книга депонентов, отсутствует карточка депонентов.
Отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером 1 раз в месяц.
Снятие остатков денежных средств производится ежемесячно.
Установленный банком день выдачи заработной платы – ежемесячно 12-го числа.
На предприятии не установлены сроки внезапной ревизии и состав ревизионной комиссии. Внезапная ревизия проводится 1 раз в 4 месяца.
За проверяемый период проверка кассовой дисциплины банком не проводилась.
Приказом руководителя на предприятии установлен список лиц, которому разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды (Приложение 11).
На 2003 год банком установлен лимит 42000 руб. (Приложение 12).
Контрольно-кассовой машины на предприятии не имеется. Реализация готовой продукции производится за наличный и безналичный расчет. Сотрудники ООО «Магнат» деньги от сторонних организаций по доверенности не получают. Журнал выданных доверенностей ведется.
По данному заданию требуется:
Оценить состояние внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами в кассе (табл.2.5.1).
Таблица 2.5.1
Вопросник для проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами.
| №
п/п
| Вопросы тестирования
| Ответы
| Примечание
|
| да
| нет
|
| 1.
| Созданы ли на предприятии условия, обеспечивающие сохранность денежных средств?
|
| +
|
|
| 2.
| Проводятся ли на предприятии внезапные ревизии кассы?
| +
|
|
|
| 3.
| Установлены ли приказом руководителя предприятия сроки ревизии?
|
| +
|
|
| 4.
| Проводились ли банком, который обслуживает предприятие, проверки соблюдения кассовой дисциплины и сколько раз?
|
| +
|
|
| 5.
| Были ли выявлены нарушения в результате проверок?
|
| +
|
|
| 6.
| Имеется ли на предприятии приказ о назначении постоянно действующей ревизионной комиссии?
|
| +
|
|
| 7.
| Ознакомлен ли кассир с Порядком ведения кассовых операций (утв. приказом ЦБ РФ от 4 октября 1993г. №18)?
| +
|
|
|
| 8.
| Заключен ли с кассиром договор о материальной ответственности?
| +
|
|
|
| 9.
| Имеется ли приказ по предприятию о назначении лиц, уполномоченных ставить подписи на приходных и расходных кассовых ордерах, в качестве руководителя?
|
| +
|
|
| 10.
| Имеется ли приказ по предприятию о назначении лиц, уполномоченных ставить подписи на приходных расходных кассовых ордерах, в качестве главного бухгалтера?
|
| +
|
|
| 11.
| Имеются ли случаи выявления подписанных кассовых документов лицами, на то не уполномоченными?
| +
|
|
|
| 12.
| Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги в подотчет на хозяйственные нужды, утвержденный приказом руководителя предприятия?
| +
|
|
|
| 13.
| Допускаются ли случаи подписания незаполненных кассовых документов, чеков руководителем и главным бухгалтером предприятия?
| +
|
|
|
| 14.
| Выдаются ли денежные средства из кассы по расходным кассовым ордерам без подписи руководителя и (или) главного бухгалтера?
| +
|
|
|
| 15.
| Все ли необходимые реквизиты заполнены в кассовых документах?
|
| +
|
|
| 16.
| Устанавливается ли срок, на который выдаются денежные средства под отчет?
|
| +
|
|
| 17.
| Имеют ли место случаи возврата неиспользованных подотчетных сумм с нарушением срока?
| +
|
|
|
| 18.
| Ведется ли на предприятии журнал регистрации приходных кассовых ордеров?
| +
|
|
|
| 19.
| Ведется ли на предприятии журнал регистрации расходных кассовых ордеров?
| +
|
|
|
| 20.
| Ведется ли на предприятии журнал регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей?
|
|
|
|
| 21.
| Составляется ли кассиром реестр депонированных сумм?
|
| +
|
|
| 22.
| Ведется ли на предприятии журнал учета депонентов?
|
| +
|
|
| 23.
| Ведется ли на предприятии книга регистрации депонентов, картотека депонентов?
|
| +
|
|
| 24.
| Ведется ли на предприятии кассовая книга?
| +
|
|
|
| 25.
| Ведется ли на предприятии журнал выданных доверенностей?
|
|
|
|
| 26.
| Регулярно ли отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером?
|
| +
| раз в месяц
|
| 27.
| Ежедневно ли производится снятие остатков денежных средств в кассе?
|
|
|
|
| 28.
| Установлен ли банком лимит остатка денежных средств в кассе и в каком размере?
| +
|
|
|
| 29.
| Какой установлен день выдачи заработной платы работникам предприятия?
| +
|
| 12число
|
| 30.
| Сменялись ли кассиры на предприятии в проверяемом периоде?
|
| +
|
|
| 31.
| Была ли проведена ревизия при смене кассиров?
|
| +
|
|
| 32.
| Проверяется ли полнота оприходования поступивших денежных средств?
|
| +
|
|
| 33.
| Сверяют ли данные кассовой книги с данными первичных документов и регистров учета и как часто?
|
| +
|
|
| 34.
| Осуществляется ли на предприятии выдача денежных средств по доверенности?
| +
|
|
|
| 35.
| Осуществляется ли на предприятии продажа готовой продукции, товаров, услуг работникам или населению за наличные денежные средства?
| +
|
|
|
| 36.
| Имеются ли на предприятии контрольно-кассовые машины и зарегистрированы ли они в налоговых органах?
|
| +
|
|
