Для физ. лиц

Плательщиками налога на недвижимость являются физические лица, имеющие объекты налогообложения. Объектом обложения налогом на недвижимость являются капитальные строения (здания и сооружения), его части (включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения в многоквартирных или блокированных жилых домах, хозяйственные постройки), а также машино-места, принадлежащие плательщикам.

Годовая ставка налога на недвижимость с объектов обложения, принадлежащих физическим лицам, в том числе индивидуальным предпринимателям (для осуществления своей деятельности) устанавливается в размере 0,1 %.

Физические лица уплачивают налог на недвижимость не позднее 15 ноября текущего года на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 1 августа текущего налогового периода.

 

Налог на прибыль

 

Плательщиками налога на прибыль являются организации.

Объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.

Налоговая база определяется как денежное выражение валовой прибыли. Налоговая база налога на прибыль по дивидендам, начисленным белорусскими организациями, определяется белорусскими организациями, начислившими дивиденды.

Прибыль от реализации оп­ределяется как разница между выручкой от реализации в отпуск­ных ценах (без налогов, взимаемых с выруч­ки) и затратами на производство и реализацию, учитываемых при налогообложении. Затраты на производство и реализацию продукции, учиты­ваемые при налогообложении, представляют собой стоимост­ную оценку использованных в процессе производства природ­ных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат на производство и реализацию. При этом следует учесть, что не все фак­тические расходы, произведенные предприятием, можно вклю­чить в эти затраты. Отдельные виды расходов производятся из прибыли, остающейся в рас­поряжении организации. В то же время некоторые затраты включаются в расчет не полностью, а в пределах утвержденных нормативов. Примером последних являются командировочные и представительские расходы, расходы на подготовку кадров, аудиторские услуги и др.

Основнаяставка налога на прибыль предусмотрена в размере 18 % прибыли к налогообло­жению.

Организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 %, уплачивают налог по ставке 10 %. Научно-технологические парки, центры трансфера технологий (при условии, что их деятельность соответствует установленным требованиям) и резиденты научно-технологических парков уплачивают налог на прибыль по ставке 10%.

По ставке 5 % уплачивают налог на прибыль члены научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке.

Ставка налога на прибыль по дивидендам, полученным от белорусских организаций и начисленным за пределами РБ, устанавливается в размере 12 %.

Прибыль, полученная от реализации высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства организациями, включенными в перечень высокотехнологичных организаций, определяемый Советом Министров РБ по согласованию с Президентом РБ, облагается налогом по ставке 10% (за исключением, если доля выручки, полученная от реализации таких товаров, составляет более 50 % общей суммы выручки). Средства, высвобождаемые в результате предоставления льготы по налогу на прибыль, направляются указанными организациями на финансирование технического перевооружения.

Сумма налога на прибыль определяется налогоплатель­щиками как произведение налогооблагаемой прибыли и установленной ставки налога.

Налогооблагаемая прибыль определяется по формуле

 

П_н/о = ВП – П_льг. (5)

Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год, если иное не установлено частью второй настоящего пункта.

Налоговым периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, признается календарный месяц.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего налогового периода представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения.

 

 

Подоходный налог

Плательщиками подоходного налога являются физиче­ские лица.

Под физическими лицами понимаются:

- граждане Республики Беларусь;

- граждане либо подданные иностранного государства;

- лица без гражданства (подданства).

Объектом налогообложения признаются доходы, полученные физическими лицами из источников в РБ и за ее пределами (для физических лиц – нерезидентов РБ – только из источников в РБ).

Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового периода как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, которые подлежат налогообложению в этом же налоговом периоде, то применительно к этому налоговому периоду принимается налоговая база, равная нулю.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение следующих налоговых вычетов:

1 стандартные налоговые вычеты;

2 социальные налоговые вычеты;

3 имущественные налоговые вычеты;

4 профессиональные налоговые вычеты.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются:

1 в размере 550 000 р. за каждый месяц года при получении дохода в сумме, не превышающей 3 350 000 р.;

2 в размере 155 000 р. на каждого ребенка до 18 лет и каждого иждивенца за каждый месяц года. Для плательщиков, имеющих 2 и более несовершеннолетних детей или детей-инвалидов в возрасте до 18-ти лет, а также для одиноких родителей, вдов (вдовцов), опекунов, приемных родителей и попечителей стандартный вычет предоставляется в двойном размере (310 000 р.) на каждого ребенка.

3 в размере 780 000 р. за каждый месяц года у следующих категорий налогоплательщиков:

- лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с катастрофой на Чернобыльской АЭС;

- лиц, принимавших в 1986–1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны эвакуации или занятых в этот период на эксплуатации или других работах на указанной станции;

- Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

- участников Великой Отечественной войны, и лиц, к ним приравненных;

- инвалидов I и II группы всех видов инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до 18-ти лет.

Плательщикам, относящимся к двум и более категориям, указанным в п. 3 стандартный налоговый вычет предоставляется в размере, не превышающем 780 000 р. за каждый месяц налогового периода.

Социальные налоговые вычеты предоставляются:

1 в сумме, уплаченной плательщиком за свое обучение в учреждениях образования РБ при получении первого высшего или среднего специального образования или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков РБ, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей, фактически израсходованных им на указанные цели.

Социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение.

2 в сумме, не превышающей 10 000 000 р. в год и уплаченной плательщиком в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов, а также за лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства, плательщиком-опекуном, – за своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-ти лет.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются:

1 в сумме фактически произведенных плательщиком, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на новое строительство либо приобретение на территории РБ индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов (включая проценты по ним), полученных плательщиком в банках РБ, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских ИП, и фактически израсходованных им на вышеуказанные цели.

2 в сумме фактически произведенных плательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1 12 % с физических лиц, если иное не предусмотрено законодательством;

2 9 % в отношении доходов, полученных:

- физическими лицами от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков);

- индивидуальными предпринимателями – резидентами Парка высоких технологий;

- физическими лицами, участвующими в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам;

3 15% в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской (частной нотариальной, осуществляемой индивидуально адвокатской) деятельности;