Подзаконные НПА о налогах и сборах

 

Что касается подзаконных НПА, то они также издаются на 3 уровнях:

• федеральный уровень – полномочиями по изданию актов на федеральном уровне обладают Правительство РФ и Минфин РФ (ст. 4 НК РФ);

• региональный уровень – органы исполнительной власти субъектов

• местный уровень – исполнительные органы МСУ

Место судебной практики в системе источников НП.

В настоящий момент нормы законодательства о налогах и сборах подвержены постоянному изменению.

1) выявление смысла большинства налоговых законов

2) вырабатывает новые подходы, развивающие нормы налогового законодательства

Приоритет формирования практики подлежит КС РФ и ВАС РФ. К источникам НП относятся постановления и определения, вынесенные по итогам проверки конституционности НПА или отдельных норм НП. Толкование норм КРФ, которые затрагивают отдельные институты НП. Постановления и определения КС РФ фактически имеют силу нормативного акта.

 

ВАС РФ. Судебные акты также являются источниками НП. В первую очередь, необходимо отметить постановление пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами ч.I НК РФ».

Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (принцип добросовестности налогоплательщика и не злоупотребления правом – обоснованность получения им налоговой выгоды).

12.. Конституционные основы налогообложения. Международные договоры по вопросам налогообложения.

Конституция РФ (ст.15) обладает высшей юридической силой и прямым действием на всей территории Российской Федерации. В соответствии с пунктом 1 ст.1 Налогового кодекса (НК) РФ законодательство о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствие с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Существует прямая связь между Налоговым правом, являющимся подотраслью финансового права, и Конституцией РФ как «первоисточнику» для всех нормативных правовых актов. Ряд ученых считают Конституцию РФ главным источником финансового права и основным источником налогового права.

В противовеса этому можно привести следующие суждения. Е.В. Колесников подчеркивает, что Конституция «является источником конституционного и всех вторых отраслей российского права». Более того, она содержит отправные для других отраслей права положения, характеризуется широтой содержания Своих норм. Они воздействуют на все сферы жизни общества: политическую, экономическую, социальную, духовную.

К числу оснований, позволяющих считать Конституцию РФ основным источником налогового права. Во-первых, Конституция является юридической базой для всего действующего российского законодательства, в том числе налогового. Во-вторых, Конституция РФ содержит налогово-правовые нормы, т.е. общие правила, применяемые в налоговых правоотношениях, таким образом, ее нормы Имеют прямую налогово-правовую направленность. В третьих, при коллизии налогово-правовых норм с Конституционным нормам будут действовать последние.

В Конституции РФ 1993 г. в отличие от конституций советского периода наиболее полно закреплены Основополагающие нормы налогового права: (. принцип социальной ориентированности налогообложения,– установление общих принципов, – не опускается сбор пошлин Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом. Так же закреплены предмет ведения РФ и предметы совместного ведения Федерации и ее субъектов в области налогообложения; компетенция в области налогов высшей органов государственное власти и правомочия органов местного самоуправления в области налогообложения, основы правового статуса налогоплательщика.