Студопедия — По объему действия на общие и специальные
Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

По объему действия на общие и специальные






Общие нормы распространяются на целый ряд тех или иных отношений, а специальные – на определенный вид отношений в пределах данного рода.

4. По территории действия различают налоговые нормы, охватывающие:

– всю территорию Российской Федерации;

– территорию соответствующего субъекта РФ;

– территорию соответствующего муниципального образования.

Соответственно, первые содержатся в нормативных правовых актах органов власти федерального уровня, вторые – в нормативных правовых актах субъектов Федерации, а третьи – в нормативных правовых актах муниципальных образований.

Также нормы налогового права подразделяются на м атериальные и процессуальные.

Материальные нормы налогового права устанавливают объекты налогообложения, налоговые ставки, льготы по отдельным видам налогов, общие требования к реализации норм налогового права и т. д.

Процессуальные нормы налогового права устанавливают порядок реализации материальных норм.

 

Акты законодательства о налогах и сборах, так же как и любые другие нормативные правовые акты, действуют во времени, в пространстве, по кругу лиц. . Так, срок вступления в силу актов законодательства: - о налогах - определен не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу; - о сборах - определен не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования Порядок вступления в силу налогового законодательства, предусм. Ст. 5 НК РФ, должен учитываться и при определении срока вступления в силу актов законодательства других отраслей, содержащих налоговые нормы. 2 исключения: Для ФЗ, вносящих изменения НК РФ в части установления новых налогов и сборов, а также актов налогового законодательства субъектов РФ и НПА ПО МО, вводящих налоги или сборы. Такие акты вступают в силу не ранее года, следующего за годом их принятия, ноне ранее одного месяца со дня их официального опубликования. «Но» указывает на одновременность. Предусмотренных для актов налогового законодательства, имеющих … силу. Такие налоговые акты могут вступать в силу в сроки, предусмотренные этими актами, но не ранее даты их официального опубликования. Обратная сила I Обратной силы не имеют: Если устанавливает новые налоги или сборы, повышает налоговые ставки, размеры сборов, или устанавливает или отягчает ответственность за нарушение налогового законодательства; Устанавливает новые обязанности или иным образом ухудшают положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников налоговых правоотношений. Имеют обратную силу: Разделены на 2 группы: • Акты налогового законодательства, которые устраняют или смягчают ответственность за нарушение налогового законодательства, устанавливают доп. гарантии участников налоговых правоотношений, безусловно имеют обратную силу. • Акты налогового законодательства, которые: • Отменяют налоги и \ или сборы; • Снижают размеры их ставок; • Если в самом акте прописано, что он имеет обратную силу, то он имеет обратную силу. В пространстве – на всей территории РФ, субъекта РФ и территории МО соответственно, и по кругу лиц – на всех участников налоговых правоотношений Действие нормативного акта в пространстве и по кругу лиц также определяется датой вступления нормативного правового акта в силу. Федеральные законы, вносящие изменения в НК РФ в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования. По кругу лиц нормативный акт распространяет свое действие на категории субъектов, указанных в законе, с учетом предусмотренных в нем ограничений. Статьей 9 НК РФ установлен исчерпывающий перечень участников налоговых правоотношений: 1) организации и физические лица, являющиеся налогоплательщиками или плательщиками сборов; 2) организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами; 3) налоговые органы; 4) таможенные органы. Налогово-правовые нормы утрачивают силу либо в результате прямой отмены, либо истечения срока действия закона. Действие норм налогового законодательства Российской Федерации распространяется на всю территорию Российской Федерации. Нормы законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации действуют на территории данного субъекта Федерации. Действие нормативных правовых актов о налогах и сборах, принятых представительными органами местного самоуправления, распространяется на территорию данного муниципального образования.    
 

 

 

15. Налоговые правоотношения: понятие, особенности и структура

Налоговые правоотношения – урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления и введения налогов и сборов, их взимания, осуществления налогового контроля и привлечения к налоговой ответственности, участники которых наделены субъективными правами и несут юридические обязанности, связанные с налогообложением.

Признаки:

• Возникают в силу прямых предписаний закона;

• Одной из сторон является либо публичный субъект, либо действующий от своего имени уполномоченный орган власти.

Это властные правоотношения. №20-П показало субординацию сторон. Властные полномочия налоговому органу, а плательщику – повиновение.

• Направлены на образование гос. и мун. Фондов денежных средств (публичные правоотношения);

• Обладают высокой степенью конфликтности.

Двойная касса, вывод в офшоры

 

Структура налоговых правоотношений:

• Субъекты – лица, являющиеся непосредственными участниками налогообложения. Субъект налогового права отличается тем, что они потенциальные участники.

• Субъективные права;

• Объективные обязанности

Участниками (субъектами) налоговых правоотношений являются:

• Налогоплательщики и плательщики сборов;

• Налоговые агенты;

• Налоговые органы;

• Таможенные органы;

• Лица, содействующие налоговым органам, напр., следственные органы (ст. 85, 86), ОВД

Субъектами налоговых правоотношений является любое лицо, поведение которого регулируется нормами налогового права и которое может выступать участниками налогового правоотношения, носителем субъективных прав и обязанностей. Состав участников налоговых правоотношений определен ст.9 НК:
1) налогоплательщики и плательщики сборов
2) налоговые агенты
3) налоговые органы
4) таможенные органы

В общем виде состав можно разделить на 4 группы:
1) публичные субъекты: РФ, субъекты РФ, МО
2) органы власти: государственные, муниципальные
3) организации
4) физические лица

В научной литературе выделяют основных и факультативных субъектов налоговых правоотношений.

К основным субъектам относятся:
1) государственные органы, осуществляющие налоговое администрирование и наделенные государственно-властными полномочиями. Публичные субъекты вступают в налоговые отношения через свои государственные органы
Конституционный Суд в Постановлении от 17 декабря 2005г (просмотреть)
2) налогообязанные лица – противопоставляется государству как функционально-подчиненный субъект







Дата добавления: 2015-06-12; просмотров: 723. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!



Обзор компонентов Multisim Компоненты – это основа любой схемы, это все элементы, из которых она состоит. Multisim оперирует с двумя категориями...

Композиция из абстрактных геометрических фигур Данная композиция состоит из линий, штриховки, абстрактных геометрических форм...

Важнейшие способы обработки и анализа рядов динамики Не во всех случаях эмпирические данные рядов динамики позволяют определить тенденцию изменения явления во времени...

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ МЕХАНИКА Статика является частью теоретической механики, изучающей условия, при ко­торых тело находится под действием заданной системы сил...

Словарная работа в детском саду Словарная работа в детском саду — это планомерное расширение активного словаря детей за счет незнакомых или трудных слов, которое идет одновременно с ознакомлением с окружающей действительностью, воспитанием правильного отношения к окружающему...

Правила наложения мягкой бинтовой повязки 1. Во время наложения повязки больному (раненому) следует придать удобное положение: он должен удобно сидеть или лежать...

ТЕХНИКА ПОСЕВА, МЕТОДЫ ВЫДЕЛЕНИЯ ЧИСТЫХ КУЛЬТУР И КУЛЬТУРАЛЬНЫЕ СВОЙСТВА МИКРООРГАНИЗМОВ. ОПРЕДЕЛЕНИЕ КОЛИЧЕСТВА БАКТЕРИЙ Цель занятия. Освоить технику посева микроорганизмов на плотные и жидкие питательные среды и методы выделения чис­тых бактериальных культур. Ознакомить студентов с основными культуральными характеристиками микроорганизмов и методами определения...

ОСНОВНЫЕ ТИПЫ МОЗГА ПОЗВОНОЧНЫХ Ихтиопсидный тип мозга характерен для низших позвоночных - рыб и амфибий...

Принципы, критерии и методы оценки и аттестации персонала   Аттестация персонала является одной их важнейших функций управления персоналом...

Пункты решения командира взвода на организацию боя. уяснение полученной задачи; оценка обстановки; принятие решения; проведение рекогносцировки; отдача боевого приказа; организация взаимодействия...

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2024 год . (0.011 сек.) русская версия | украинская версия