Налоговая правосубъетконость как основа правового статуса налогоплательщика. Права и обязанности налогоплательщика

Особенностями характеристики правового статуса налогоплательщиков явлется их налоговая правосубъектность, т. е. способность лица иметь налоговые права и обязанности (налоговая правоспособность), способность лично участвовать в налоговых правоотношениях (налоговая дееспособность) и нести ответственность за налоговые правонарушения (налоговая деликтоспособность). Для ЮЛ моментом возникновения право- дее- и деликтоспособности совпадают. Это дата государственной регистрации организаций, т. е. дата внесения в ЕГРЮЛ.

У ФЛ, не зарегистрированных в качестве ИП, налоговая правоспособность наступает с рождения и прекращается смертью, напр., бабушка подарила месячному внуку квартиру, налогоплательщиком будет являться ребёнок, но за отсутствием дееспособности участвовать лично в налоговых правоотношениях он не может, и будут нести его законные представители.

Налоговая деликтоспособность ФЛ может при достижении возраста 16 лет (ст. 107 ГК РФ).

Налоговая правоспособность — это предусмотренная нормами налогового права возможность иметь права и нести обязанности по поводу объектов налоговых правоотношений. Она представляет собой юридическую характеристику лица и дает ему возможность быть участником налоговых правоотношений. Содержанием налоговой правоспособности является совокупность установленных действующим законодательством прав и обязанностей.

Налоговая дееспособность — это предусмотренная нормами налогового права способность лица своими действиями приобретать и реализовывать принадлежащие ему права и выполнять возложенные обязанности.

 

Элементы правового статуса налогоплательщиков – общие права и обязанности, а также ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах

2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах,

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны и т.д.

Обязанности:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.