1. Органы внутренних дел, следственные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников этих органов при исполнении ими служебных обязанностей.
Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при проведении мероприятий, предусмотренных НК РФ, убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном НК РФ и иными федеральными законами.
2. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники органов внутренних дел, следственных органов несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
28. Лица, привлекаемые к осуществлению мероприятий налогового контроля: виды, права и обязанности
Налоговый контроль (ст 82 НК) - деятельность уполномоченных органов по контролю за соблдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов налогового законодательства в порядке, установленном НК.
Мероприятия налогового контроля (форма) – установленные нормами НК способы организации, организации, осуществления и формального закрепления результатов контрольной деятельности налоговых органов
Контрольные мероприятия, отнесенные к формам налогового контроля:
- налоговые проверки
- проверка данных учета и отчетности
- получение пояснений налогоплательщика, налогового агента и плательщика сбора
- осмотр
- истребование документов, как у налогоплательщиков, так и у 3-их лиц
- изъятие и выемка документов и предметов (ст.9 НК)
- проведение экспертизы (ст.95 нк)
- допрос свидетеля (ст.90нк)
- инвентаризация имущества и др.
Самое главное, чтобы формы налогового контроля были установлены в НК РФ
Привлечение понятых также не является мероприятием налогового контроля. Согласно ст. 98 НК РФ при проведении действий по осуществлению налогового контроля в случаях, предусмотренных НК РФ, вызываются понятые. Это означает, что понятые являются лицами, способствующими соблюдению законности при проведении отдельных мероприятий налогового контроля.
Привлечение специалиста, участие переводчика, назначение экспертизы также не могут считаться в полной мере самостоятельными мероприятиями налогового контроля.
Пункт 1 ст. 95 НК РФ гласит: "1. В необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен эксперт".
В соответствии с п. 1 ст. 96 НК РФ: "1. В необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен специалист, обладающий специальными знаниями и навыками, не заинтересованный в исходе дела".
В соответствии с п. 1 ст. 97 в необходимых случаях для участия в действиях по осуществлению налогового контроля на договорной основе может быть привлечен переводчик.
Специалист, эксперт и переводчик привлекаются для участия в мероприятиях налогового контроля, т.е. данные лица оказывают содействие налоговым органам в проведении мероприятий налогового контроля.
В процессе осуществления налогового контроля налоговые органы, проверяя соблюдение законодательства о налогах и сборах, одновременно формируют доказательства при выявлении фактов нарушений налогового законодательства. В этом случае мероприятия налогового контроля представляют собой процесс сбора доказательств по делу о налоговом правонарушении.
29. Обязанность по уплате налогов и сборов: понятие, основание возникновения, изменения, прекращения
Налоговые обязанности в широком смысле включают всю совокупность юридических обязанностей налогоплательщика, установленных ст.23 НК
В узком смысле, налоговые обязанности – это юридическая обязанность налогоплательщика правильно исчислить и своевременно перечислить в бюджетную систему рф налог, сбор.
Характерные черты налоговых обязанностей:
1) конституционный характер
2) имеет публично-правовой характер
3) представляет собой меру должного поведения обязанного лица, имеющую свои границы и пределы
4) является личной обязанностью – публичный субъект не вправе обязать одно лицо уплатить налог, сбор за другое
и т.д.)
6) обеспечена возможностью применения к лицу, ее нарушающему мер принудительного исполнения
Налоговая обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных налоговым законодательством (п.1 ст.44).
Основания возникновения налоговой обязанности:
Общие:
1) соответствие организации и фл признакам налогоплательщика по тому или иному налогу, при отсутствии льготы в виде освобождения
2) наличие налоговой базы
По каждому конкретному налогу устанавливаются свои особенные основания (для транспортного налога: факт регистрации транспортного средства на определенное лицо. НДС: факты совершения операции по реализации товаров, работ, услуг).
В тех случаях когда расчет налоговой базы производится налоговым органом дополнительно появляется процессуальное основание. Налоговая обязанность возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57).
Изменение налоговой обязанности – означает, что под воздействием определенных обстоятельств изменилось ее содержание, т.е. сроки уплаты налога, или сумма налога, либо субъект исполнения налоговой обязанности.
В соответствии с НК, основаниями изменения налоговой обязанности являются:
1) предоставление налогоплательщику рассрочки или отсрочки уплаты налога (ст.64)
2) осуществление зачета налоговым органом излишне уплаченных или взысканных сумм налогов (ст.78,79)
3) привлечение к исполнению налоговой обязанности поручителя, залогодателя и т.д. (ст.74)
Основания прекращения налоговой обязанности (п.3 ст.44). Налоговая обязанность прекращается:
1) уплатой налога, сбора
2) со смертью налогоплательщика
3) после ликвидации организации налогоплательщика и проведения всех расходов
4) признание недоимки и задолженности по пениям и штрафам безнадежными взысканиями и их списанием (ст.59)
5) уплата налогопоручителем за налогоплательщика и др.
НК предусматривает возможность приостановления исполнения налоговой обязанности. В частности, при признании физических лиц безвестно отсутствующими или недееспособными, в случае недостаточности, отсутствии денежных средств, исполнение налоговой обязанности приостанавливается по решению налогового органа
