Порядок установления, введения и отмены налогов и сборов

Установление налогов и сборов – это определение в актах законодательства элементов налогов и сборов. Если в налоговый кодекс вводится новая глава, посвященная определенному налогу, в этой главе определены элементы налога, это называется установить налог или сбор.

Введение налогов и сборов - это решение того или иного публичного субъекта, государства, субъекта РФ или МО о взимании у него на территории налогов и сборов. Процедура установления и введения федеральных налогов и сборов, региональных и местных – различна. Федеральные налоги и сборы устанавливаются и вводятся в действие только на федеральном уровне соответственно НК РФ. Процедура установления региональных и местных налогов состоит из 2 этапов:

• первичное (базовое) установление – осуществляется на федеральном уровне – включает в себя закрепление наименование налога и сбора в ст. 14 - 15 НК РФ, а также отделение состава налогоплательщиков и описание основных элементов обложения налогом или сбором соответственно;

• вторичное (производное) установление – осуществляется субъектами федерации или МО в порядке и в пределах, определенных ФЗ; в частности, компетенция включает следующие полномочия: определение наименования налога, подлежащего взиманию на их территории из перечня, установленного НК РФ, определение ставки налога, порядка и сроков его уплаты в пределах, установленных НК РФ (субъекты могут самостоятельно определять все это, если они непосредственно не определены НК РФ)

• установление факультативных элементов налоговых льгот; основания и порядок их предоставления должен соответствовать НК РФ;

 

Введение регионального или местного налога находится в исключительной компетенции субъекта РФ или МО. Региональное регулирование сборов не предусмотрено. Отмена налогов на федеральном уровне. Прекращать действие налога могут соответствующие региональные и местные органы.

Процедура установления и введения в действие может не совпадать по времени. Ставки в каждом МО по налогам различны.

 

 

Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов

 

1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

 

 

Существует три варианта пределов прекращения действия актов законодательства о налогах и сборах:

• отдельные нормы старого налогового закона продолжают регулировать налоговые отношения и после даты вступления в силу нового закона, при этом действие старого закона отменяется не полностью, т.е. отдельные его положения продолжают применяться в течение срока установленного в новом законе, что происходит параллельно с действием норм нового закона;

• налоговый закон прекращает свое действие немедленно с даты отмены, а его действие прекращается сразу по всем отношениям, которые он ранее регулировал;

• в отдельных случаях акты налогового законодательства прекращают свое действие досрочно, а правоотношения, которые ранее регулировались ими, начинают регулироваться новой нормой, которой законодатель в установленном порядке придал обратную силу.

Следовательно, федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются только Налоговым кодексом РФ в установленном порядке. Региональные налоги устанавливаются, изменяются или отменяются Кодексом и законами субъектов РФ о налогах. Местные налоги устанавливаются Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

7. Специальные налоговые режимы: понятие, характерные особенности, виды

Специальный налоговый режим

НК не содержит дефиниции понятия специальный налоговый режим, но выделяет его существенные признаки:

• устанавливается НК и применяется в случаях и порядке, предусмотренном НК и иными актами законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.18 НК)

• может предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов

• специальные налоговые режимы могут предусматривать федеральные налоги и не указанные в ст.13 НК. Порядок установления и введения в действие таких налогов устанавливается так же непосредственно НК (п.7 ст.12 НК)

• исчерпывающий перечень СНР (специальных налоговых режимов), которые могут устанавливаться и вводиться в действие на территории РФ установлен п.2 ст.18 НК
К специальным налоговым режимам относятся:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2) упрощенная система налогообложения;
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
5) патентная система налогообложения.