Анализ состава и динамики прибыли предприятия

 

Прибыль – это конечный положительный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия, определяемый как разность между совокупными доходами (после уплаты налогов и отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и совокупными расходами отчетного периода.

Значение прибыли обусловлено тем, что, с одной стороны, она зависит от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, а с другой – она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета.

Основными задачами экономического анализа в процессе управления прибылью являются:

- изучение возможностей получения прибыли в соответствии с имеющимся ресурсным потенциалом предприятия и конъюнктурой рынка;

- систематический контроль за формированием финансовых результатов и изменением их динамики, определение влияния как внешних, так и внутренних факторов на финансовые результаты;

- выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирования их величины;

- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения суммы прибыли и разработка рекомендаций по освоению выявленных резервов.

Основные источники информации для анализа прибыли:

- «Отчет о прибылях и убытках» (ф. №2);

- «Отчет о движении капитала» (ф.№3);

- «Приложение к балансу» (ф.№5);

- «Реализация продукции» (ф.7-АПК);

- калькуляции отдельных видов продукции,

- соответствующие разделы бизнес – плана предприятия.

При планировании и оценке хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, распределении прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, используется система конкретных показателей прибыли:

1. Прибыль отчетного периода – сумма прибылей (убытков) предприятия от реализации продукции и доходов (расходов) предприятия от деятельности, не связанной с производством и реализацией продукции. Она включает:

- прибыль от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг;

- прибыль от операционных доходов и расходов – это прибыль от операций, связанных с реализацией основных средств, товарно-материальных ценностей и прочих операций с имуществом;

- прибыль от внереализационных доходов и расходов (штрафы, пени, неустойки, за нарушение условий договора и др.).

2. Маржинальная прибыль – это разность между выручкой от реализации и переменными затратами по реализованной продукции;

3. Налогооблагаемая прибыль – разность между прибылью отчетного периода и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход, а также суммой льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством;

4. Нераспределенная прибыль – прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;

5. По характеру использования:

- капитализированная прибыль – это часть нераспределенной прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов предприятия, т. е. в фонд накопления;

- потребляемая прибыль – часть прибыли, которая расходуется на выплату дивидендов акционерам, выплату персоналу предприятия или на социальные программы, т.е. в фонд потребления.

6. По степени учета инфляционного фактора: номинальная прибыль и реальная прибыль, скорректированная на темп инфляции в отчетном периоде.

7. По экономическому содержанию: – бухгалтерская прибыль – разность между доходами и текущими явными затратами, отраженными в системе бухгалтерских счетов; экономическая прибыль – при ее расчете указываются не только явные, но и неявные затраты.

При проведении анализа прибыли можно использовать следующие виды анализа:

- горизонтальный (временной) — сравнение каждой позиции отчетного го­да с предыдущим;

- вертикальный (структурный) — определение структуры прибыли отчёт­ного периода с выявлением влияния на неё каждого элемента;

- трендовый — сравнение прибыли отчётного периода с рядом предшест­вующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики по­казателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей от­дельных периодов. С помощью тренда ведется перспективный прогнозный ана­лиз прибыли;

- сравнительный (пространственный) — анализ показателей прибыли исследуемого предприятия с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми;

- факторный — анализ влияния отдельных факторов на прибыль;

- маржинальный — анализ основан на раздельном учёте постоянных и пе­ременных затрат;

- предельный — анализ основан на положении, что предприятие получает максимальный доход или терпит минимальные убытки, производя объём продукции, при котором предельный доход и предельные издержки равны;

- корреляционный — применяется, когда наблюдается такая связь между показателями, в которой одни из них входят в число факторов, определяющих другие, или не имеется общих факторов, воздействующих на оба результативных показателя. Используют тогда, когда связь между явлениями скрыта различными второстепенными величинами, в результате чего невозможно установить непосредственно зависимость этого явления от факторов.

При анализе состава и динамики прибыли рассчитывается:

- удельный вес прибыли от реализации товарной продукции, прибыли от операционных доходов и расходов и прибыли от внереализационных доходов и расходов в общей сумме прибыли предприяия и ее изменение;

- удельный вес чистой прибыли, налога на прибыль, прочих налоогов из прибыли и платежей и расходов, производимых из прибыли в общей сумме прибыли предприяия и ее изменение;

- темпы роста всех составляющих прибыли предприятия и отчислений из прибыли.