Анализ структуры прочих затрат на воспроизводство стоимости рабочей силы
В необходимых случаях анализ причин абсолютных отклонений затрат от плана и предыдущего года проводится в разрезе цехов, участков, структурных подразделений и заводоуправления. Для проведения дальнейших исследований воспользуемся исходными данными, содержащиеся в приложениях и данными, полученными в результате анализа эффективности интегральных затрат на оплату труда. Начнем с определения влияния вышеназванных ТЭФ на относительную экономию затрат на оплату труда. Относительная экономия интегральных затрат на воспроизводство стоимости рабочей силы за счет НТП: Энтп = Зи0*Iрп*Iрс – Зи1 = 133205*1, 23*1, 46 – 164568 = 239209 – 163568 ~ 74642 руб. Исходя из экономического содержания формулы видно, что условная величина интегральных затрат составляет 239209 руб., так как они выросли в сравнении с предыдущим годом. Фактическая величина интегральных затрат в отчетном периоде составила 163568 руб., соответственно и относительная экономия этих затрат за счет НТП равна 74642 руб. Относительная экономия интегральных затрат на оплату труда за счет разницы между средним индексом роста цен на товары, входящие в потребительскую корзину и индексом роста стоимости рабочей силы по тарифному соглашению: Эрст = З0*Iрп*Iпк – З0*Iрп*Iрс = 133205*1, 23* 1, 6 – 133205*1, 23*1, 46 = 262147, 44 – 239209, 53 = 22937, 9 руб. Относительная экономия интегральных затрат за счет опережения роста цен на реализованную продукцию в сравнении индексом роста цен на товары, входящие в потребительскую корзину: Эцт = З0*Iрп*Iц – З0*Iрп*Iпк = 133205*1, 23*1, 6667 – 133205*1, 23*1, 6 = 273075, 71 – 262147,44 = 10928,3 руб. Относительная экономия интегральных затрат за счет структурных сдвигов в ассортименте продукции: Эстрт = З0*I1рп*Iц – З0*Iрп*Iц = 133205*1, 2*1, 6667 – 133205*1, 23* 1, 6667 = 266415, 32 – 273075, 71 = -6660, 39 руб. На заключительном этапе анализа проверим правильность выполненных расчетов: Эобщт = Энтпт + Эрст + Эстрт = З0*I1рп*Iин – Зф. Эобщт = Энтпт + Эрст + Эстрт = 74642 + 22937, 91 + 10928, 27 – 6660, 39 = 101847, 8 руб. Эобщт= З0*I1рп*Iин – Зф = 133205*1, 2*1, 6667 – 164568 = 101847, 32 руб. При анализе влияния ТЭФ на изменение эффективности интегральных затрат на оплату труда была выявлена относительная экономия, равная 101847 руб., за счет действия всех факторов. Для исследования влияния ТЭФ на относительную экономию интегральных затрат на оплату труда отдельных групп работников предприятия последних подразделяют на три группы. Но поскольку в данной работе, качестве примера рассматривается только цех переработки нефтехимического сырья, в котором рабочие находятся на повременной оплате труда, то анализ влияния ТЭФ на относительную экономию затрат на оплату труда будет рассмотрен только по одной – первой классификационной группе рабочих. Относительная экономия интегральных затрат на оплату труда за счет НТП: Эупзт = Зуп0*Iрп*Iрс – Зуп0*Iрс = 102272*1, 23*1,46 – 102272*1, 46 = 183660 – 149317 = 34343 руб. Далее определим относительную экономию интегральных затрат на оплату труда работников первой группы за счет разницы между средним индексом роста цен на товары, входящие в потребительскую корзину, и индексом роста стоимости рабочей силы по тарифному соглашению: Эуптс = Зуп0*Iрп*Iпк – Зуп0*Iрп*Iрс = 102272*1, 23*1, 6 – 102272*1, 23*1, 46 = 201271, 3 – 183660, 1 = 17611, 2 руб. Рассчитаем относительную экономию интегральных затрат на оплату труда работников первой группы за счет опережения роста цен на продукцию над ростом цен на товары: Эуптц = Зуп0*Iрп*Iц – Зуп0*Iрп*Iпк = 102272*1, 23*1, 6 – 102272*1, 23*1, 46 = 209661, 8 – 201271, 3 = 8390, 5 руб. Относительная экономия интегральных затрат за счет структурных сдвигов в ассортименте продукции равна: Эуптстр = Зуп0*Iин*Iц – Зуп0*Iрп*Iц = 102272*1, 2*1, 6667 – 102272*1, 23*1, 6667 = 204548, 1 – 209661, 8 = -5113, 7 руб. На заключительном этапе проведем проверку полученных результатов по формуле: Эупобщт = Эупт + Эуптс + Эуптц + Эуптстр = Зуп0*I1рп – Зупф, Эупобщт = Эупт + Эуптс + Эуптц + Эуптстр = 34343 + 17611, 2 + 8390, 5 – 5113, 7 = 55231 руб. Эупобщт = Зуп0*I1рп – Зупф = 102272*2 – 149313 = 55231 руб. В результате этого исследования можно заключить, что влияние всех ТЭФ на относительную экономию интегральных затрат на оплату труда первой классификационной группы работников производственного предприятия составило 55231 руб. Произведем расчет плановой суммы интегральных затрат на оплату труда: Зипл = Зт0*Iвп*Iту*Ксн0*Кпр0*Iтс – Зтн0*Ксн0*Кпр0*Iтс – Зтр*Ксн0*Кпр0*Iтс – Зт0*(Iвп*Iту – 1)*(Н/100)*Iуп*Ксн0*Кпр0*Iтс = 133205*1, 84*1, 84*1, 36*1, 2*1, 25 – 41350*1, 36*1, 2*1, 25 – 96153*1, 36*1, 2*1, 25 – 133205*(1, 84*1, 84 – 1)*(0, 5/100)*1, 79*1, 36*1, 2*1, 25 = 919996, 82 – 84354 – 196152, 11 – 5801, 9 = 639490, 7 руб. Исходя из проведенного расчета следует вывод, что условная величина плановых интегральных затрат на оплату труда составляет 919996, 82 руб. Экономия интегральных затрат на оплату труда за счет устранения непроизводительных затрат на оплату труда составила 84354 руб. Экономия же интегральных затрат за счет реализации НТМ и ОТМ составила 196152, 11 руб., а относительная экономия интегральных затрат за счет экономии условно-постоянной части этих затрат – 5801, 9 руб. Поскольку интегральные затраты выше экономии, то и плановая сумма интегральных затрат на оплату труда равна 639490, 7 руб. Приступая к анализу обоснованности плана по относительной экономии интегральных затрат на оплату труда, рассчитаем относительную экономию интегральных затрат на оплату труда по плану: Эзипл = I1вп*Зт0*Ксн0*Кпр0 – Зт1*Ксн1*Кпр1 = 0, 83*133205*1, 36*1, 2 – 164568*0, 2*4, 6 = 180434, 2 – 151402,6 = 29031, 6 руб. Относительную экономию интегральных затрат на оплату труда по плану от предыдущего года можно также вычислить по следующей формуле: Эзипл = I1вп*Зт0*Ксн0*Кпр0 – I0вп*Зт0*Кс1*Кпр1*Iтс – Эзн*Кс1*Кпр1 – Эзтр*Кс1*Кпр1 – Эзупа*Кс1*Кпр1 = 0, 83*133205*1, 36*1, 2 – 1, 84*133205*0, 2*4, 6*1, 25 – 21168*0, 2*4, 6 = 180434, 2 – 281862 – 19474, 6 = -120902, 6 руб. Исходя из экономического содержания формулы можно сделать вывод о том, что экономия затрат, обусловленная разницей между темпами выпуска продукции в фактически действующих ценах, и темпами роста выпуска продукции в сопоставимых ценах равна 101428 (поскольку она представляет разницу между 1-м и 2-м членами формулы). Экономия, обусловленная устранением непроизводительных затрат на воспроизводство стоимости рабочей силы составляет 19474, 6 руб. Теперь проведем анализ отклонений фактической относительной экономии затрат от плана. На первом этапе определим относительную экономию интегральных затрат на оплату труда в целом по предприятию за счет суммарного действия всех ТЭФ по плану и фактически за отчетный год: Эзис = Зт0*Ксн0*Кпр0*I1вп – Зт1*Ксн1*Кпр1 = 133205*1,36*1, 2*0, 83 – 164568*0, 2*4,6 = 180434, 2 – 151402, 6 = 29031, 6 руб. На втором этапе рассчитаем общее отклонение экономии затрат на оплату труда от плана, исчисленное в целом по предприятию по следующей формуле: ∆Эзис = Эзис1 – Эзипл = 29031, 6 – (-120902, 6) = 149934, 2 руб. На третьем этапе произведем расчет отклонения фактической относительной экономии интегральных затрат на оплату труда от плана за счет несовпадения фактического индекса роста физического объема выпускаемой продукции от соответствующего индекса роста физического объема выпускаемой продукции по плану: ∆Эзис0 = Зт0*Ксн1*Кпр1*Iвп1*Iт1 – Зт0*Ксн0*Кпр0*Iвппл*Iтпл = 133205*0, 2*4, 6*0, 83*1, 87 – 133205*1, 36*1, 2*1, 84*1, 02 = 190207, 7 – 407998, 6 = -217791 руб. На четвертом этапе вычислим отклонение фактической относительной экономии интегральных затрат на оплату труда от плана за счет несовпадения фактических сдвигов в ассортименте выпускаемой продукции со структурными сдвигами в ассортименте, предусмотренными в плане: ∆Эстрзис = Зт0*Ксн0*Кпр0*(Iвп1 – Iт1) – Зт0*Ксн0*Кпр0*(Iвппл – Iтпл) = 133205*1, 36*1, 2*(0,83 – 1) – 133205*1, 36*1, 2*(1, 84 – 1) = -36956, 4 – 182608, 1 = -219564, 5 руб. Пятый этап – расчет отклонения фактической относительной экономии интегральных затрат на оплату труда от плана за счет несовпадения фактического индекса роста стоимости рабочей силы и планового, предусмотренного в тарифном соглашении: ∆Этсзис = Зт0*Ксн0*Кпр0*Iвп1*Iтс1 – Зт0*Ксн*Кпр0*Iвп1*Iтспл = 133205*1, 36*1, 2*0,83,1, 87 – 133205*1, 36*1, 2*0, 83*1, 02 = 337411,9 – 184042, 84 = 153369, 1 руб. На шестом этапе рассчитаем отклонение фактической относительной экономии интегральных затрат на оплату труда от плана за счет перевыполнения (недовыполнения) плана по сокращению непроизводительных затрат на оплату труда: ∆Эплзис = Этн1*Ксн0*Кпр0*Iвп1*Iтс1 – Эплтн*Ксн0*Кпр0*Iвп1*Iтс1 = 36722*1, 36*1, 2*0, 83*1, 87 – 32490*1, 36*1, 2*0, 83*1, 87 = 10719,8 руб. На седьмом этапе рассчитаем отклонение фактической относительной экономии интегральных затрат на оплату труда от плана, обусловленное тем, что сумма такой экономии за счет мобилизации внутренних резервов, включая мероприятия по НТП и организации труда не совпадает с планом: ∆Эрзис = Эзр1*Кс0*Кпр0*Iвп1*Iтс1 – Эплзр*Кс0*Кпр0*Iвп1*Iтс1 = 21168*1, 36*1, 2*0, 83*1, 87 – 8860*1, 36*1, 2*0, 83*1, 87 = 53619, 1 – 22442, 6 = 31176, 5 руб. Далее рассчитаем отклонение фактической относительной экономии от плана по той части интегральных затрат на оплату труда, которая связана с изменением отчислений на социальные нужды работников предприятия: ∆Эснзис = Зт1*Ксн1*Кплпр* – Зплт*Кплсн*Кплпр = 164568*0, 2*2, 4 – 145356*0, 1*2, 4 = 78992, 6 – 34885, 4 = 44107, 2 руб. На последнем этапе анализа рассчитывают отклонение фактической относительной экономии от плана по прочим затратам на воспроизводство стоимости рабочей силы: ∆Эпрзис = Зт1*Кс1*Кпр1* – Зплт*Кс1*Кплпр = 133205*0, 2*4, 6 – 145356*0, 2*2, 4 = 122548, 6 – 69770, 8 = 52777, 8 руб. В результате анализа отклонений фактической относительной экономии затрат от плана можно сделать вывод о том, что данная экономия по факту выше, в сравнении с планом. Проанализировав эффективность затрат на оплату труда можно сделать следующие выводы: интегральные затраты выросли в сравнении с предыдущим годом и превысили плановые показатели. Однако, в ходе анализа влияния ТЭФ на изменение вышеназванных затрат можно наблюдать относительную экономию. Это связано прежде всего с увеличением физического объема выпущенной продукции, а также со снижением стоимости рабочей силы. На относительную экономию интегральных затрат оказали влияние в наибольшей степени следующие факторы: повышение технического уровня производства и улучшение организации труда, производства и управления за счет НТП. Наименьшее влияние оказали структурные сдвиги в ассортименте продукции. Кроме того, относительная экономия интегральных затрат на оплату труда в отчетном году превысила плановые показатели.
|
