Расчет суммы Единого налога на вмененный доход

 

Вторым этапом при расчета суммы налога является окончательное исчисление Единого налога, подлежащего уплате в бюджет.
Для этого необходимо использовать следующую формулу расчета:

 

Сумма единого налога на вмененный доход подлежащая уплате за налоговый период = Величина вмененного дохода х К1 х К2 х ставку единого налога

 

Рассмотрим, составляющие формулы более подробно.

Налоговым Кодексом РФ введены два корректирующих коэффициента базовой доходности влияющих на результат предпринимательской деятельности и отражающих:

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

С тавка единого налога на вмененный доход, установлена ст. 346.31 НК РФ, в размере 15% величины вмененного дохода.

Также при расчете единого налога на вмененный доход необходимо учитывать следующее условие, предусмотренное п. 9 ст. 346.29 НК РФ, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

 

 

Приведем простые примеры, расчета Единого налога на вмененный доход для различных видов деятельности. Для наглядности, значения корректирующих коэффициенты даны в условном виде, и не соответствуют действительности.

 

Пример 1. В автосервисе работают 8 человек. К1=1,132; К2= 1
Итого, сумма ЕНВД подлежащая уплате в бюджет в месяц = (12 000 х 8 х 1,132 х 1) х 15% = 16 300 руб./мес.

Пример 2. Площадь зала ресторана 120 кв. м. К1=1,132; К2= 1
Итого, сумма ЕНВД подлежащая уплате в бюджет в месяц = (1 000 х 120 х 1,132 х 1) х 15% = 20 376 руб./мес.

Пример 3. У организации два магазина розничной торговли. Площади торгового зала: магазина №1 = 75 кв.м., магазина №2 = 60 кв.м.
К1=1,132; К2= 1
Итого, сумма ЕНВД подлежащая уплате в бюджет в месяц = (1 800 х (75+60) х 1,132 х 1) х 15% = 41 261,40 руб./мес.

Пример 4. Индивидуальный предприниматель ведет предпринимательскую деятельность по следующим объектам:
торговля печатной продукцией в палатке,
реализует бытовую химию в магазине розничной торговли площадью торгового зала 51 кв. м.,
а также оказывает услуги по хранению автотранспортных средств на платной стоянке, площадью 120 кв.м.
Итого, сумма ЕНВД подлежащая уплате в бюджет в месяц = [(9 000 х 1 х 1,132 х 1) + (1 800 х 51 х 1,132 х 1) + (50 х 120 х 1,132 х 1)] x 15% = (10 188,00 + 103 917,60 + 6 792,00) х15% = 18 134,64 руб./мес.

 

 

Применение двух режимов налогообложения (общего и ЕНВД) влечет необходимость ведения раздельного учета имущества, доходов и расходов. Нормативными документами не установлена методика ведения такого учета, а значит, ее надо разработать и утвердить приказом об учетной политике. На примере торговой организации рассмотрим, как можно распределять доходы, расходы и имущество, которые одновременно относятся к деятельности, облагаемой и общеустановленными налогами (оптовая торговля), и ЕНВД (розница).

Обязанность ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций для налогоплательщиков, осуществляющих наряду с предпринимательской деятельностью, облагаемой ЕНВД, и иные виды предпринимательской деятельности, установлена п. 7 ст. 346.26 НК РФ.

Одним из способов обеспечения раздельного учета доходов, расходов и имущества, относящихся к деятельности, облагаемой и не облагаемой ЕНВД, является применение организацией в бухгалтерском учете субсчетов второго порядка1.

Исходя из особенностей формирования налоговой базы по отдельным налогам (НДС, ЕСН, налог на прибыль, налог на имущество), закрепленных в соответствующих главах Налогового кодекса РФ, налогоплательщику необходимо разработать методику ведения раздельного учета по видам деятельности применительно к каждому налогу.