Перед составлением баланса необходимо составить ведомость хозяйственных операций (таблица 11), произведенных в данном квартале и оборотную ведомость (для студентов специальности подготовки 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»), чтобы проверить равенство оборотов по дебету и кредиту.
В балансе на конец квартала отразить величину остатков на счетах по состоянию на 01.04 текущего года (таблица 14).
Для составления баланса проследим движение объектов на счете 20. Остаток незавершенного производства на конец 1-го квартала рассчитывается как дебетовый остаток на балансовом счете 20.
Таблица 10 – Основное производство (счет 20), тыс. руб.
| Дебет
| Кредит
| Примечание
|
| 150,000
|
| Материалы
|
| 1678,32
|
| Зарплата
|
| 503,496
|
| Страховые взносы
|
| 15,631
|
| Износ основных фондов
|
| 3,944
|
| Износ нематериальных активов
|
| | 1811,113
| Списана себестоимость реализованной продукции
|
| 2351,391
| 1811,113
| Итого оборот
|
| 540,278
| | Сальдо
|
Таблица 11 – Ведомость хозяйственных операций, произведенных в 1-м квартале
| № п/п
| Содержание операции.
| Сумма,
тыс. руб.
| Дебет
| Кредит
|
| 1.
| Произведена оплата закупленных материалов
| 350,000
|
|
|
| 2.
| НДС по материалам
| 53,400
|
|
|
| 3.
| Оприходованы материалы на складе
| 296,600
|
|
|
| 4.
| НДС (уплаченный при закупке) предъявлен к зачету
| 53,400
| 68-1
|
|
| 5.
| Материалы отпущены в производство
| 150,000
|
|
|
| 6.
| Начислена зарплата
| 1678,32
|
|
|
| 7.
| Начислены страховые взносы
| 503,496
|
|
|
| 8.
| Удержан налог на доходы физических лиц
| 218,182
|
| 68-2
|
| 9.
| Перечислены страховые взносы
| 503,496
|
|
|
| 10.
| Деньги на зарплату получены в банке
| 1460,138
|
|
|
| 11.
| Деньги по оплате труда выданы через кассу
| 1460,138
|
|
|
| 12.
| Начислен износ основных фондов
| 15,631
|
|
|
| 13.
| Начислен износ нематериальных активов
| 3,944
|
|
|
| 14.
| Получена выручка от реализации продукции
| 2441,684
|
|
|
| 15.
| НДС от реализации
| 372,460
|
| 68-1
|
| 16.
| Списана себестоимость реализованной продукции
| 1811,113
|
|
|
| 17.
| Финансовый результат от реализации продукции
| 258,111
| 90-9
|
|
| 18.
| Начислен налог на имущество
| 1,673
| 91-2
| 68-3
|
| 19.
| Начислен налог на прибыль
| 51,288
|
| 68-6
|
| 20.
| Списаны прочие расходы
| 1,673
|
| 91-9
|
Проследим движение денежных средств на счете 51 в течение квартала (таблица 12).
Таблица 12 – «Денежные средства на расчетном счете» (Счет 51), тыс. руб.
| Дебет
| Кредит
| Примечание
|
|
| | Начальное сальдо
|
|
|
| Закуплены материалы:
|
|
| 503,496
| Перечислены страховые взносы
|
|
| 1460,138
| Деньги на зарплату получены в банке
|
| 2441,684
|
| Получена выручка от реализации продукции
|
| 2441,684
| 2313,634
| Итого оборот
|
| 753,05
| | Сальдо
|
Для составления бухгалтерского баланса определяем сумму задолженности по платежам в бюджет. Так, на различных субсчетах счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» скопились начисленные за 1-й квартал, но пока неуплаченные налоги на сумму 587,911 тыс. руб. (таблица 13).
Таблица 13 – "Расчеты по налогам и сборам" (Счет 68), тыс. руб.
| Дебет
| Кредит
| Примечание
|
| 53,400
|
| НДС, уплаченный при покупке материалов и предъявленный к зачету
|
|
| 372,460
| Начислен НДС от реализации продукции
|
|
| 1,673
| Начислен налог на имущество
|
|
| 51,288
| Начислен налог на прибыль
|
|
| 218,182
| Начислен налог на доходы физических лиц
|
| 53,4
| 643,603
| Итого оборот
|
|
| 590,203
| Сальдо
|
Во втором квартале данная задолженность будет перечислена в бюджет (Д68-К51).
Таблица 14 – Баланс на 01 апреля 20___ года, тыс. руб.
| Актив
| 01.01.
| 01.04.
| Пассив
| 01.01.
| 01.04.
|
| Основные фонды (сч.01- сч.02)
|
|
| Уставный капитал (сч. 80)
|
|
|
| Нематериальные активы (сч.04-05)
|
|
| Нераспределенная прибыль (88)
|
|
|
| Материалы (сч.10)
|
|
| Кредиторская задолженность: по платежам в бюджет (68)
|
|
|
| Незавершенное производство (сч.20)
|
|
|
| Денежные средства (сч.51)
|
|
|
| Баланс
|
|
| Баланс
|
|
|
