НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ

Налоговые льготы используют для сокращения размера налогового обязательства налогоплательщика и для отсрочки или рассрочки платежа (в этом случае кредит налогоплательщику предоставляется как бы бес­платно или на льготных условиях).

В зависимости от того, на изменение какого из элементов структуры налога направлены налоговые льготы, они подразделяются на три вида: изъятия; скидки; налоговые кредиты.

Изъятия - это налоговые льготы, направленные на освобождение от налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения. Мо­гут предоставляться всем плательщикам налога или отдельной их катего­рии как на постоянной основе, так и на ограниченный срок.

Скидки — это льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Подразделяются на лимитированные (размер скидок ограничен) и нелимитированные (налоговая база может быть уменьшена на всю сумму рас­ходов налогоплательщика). Скидки могут быть общими (для всех налого­плательщиков) и специальными (для отдельных категорий субъектов).

Налоговые кредиты — это льготы, направленные на уменьшение на­логовой ставки или налогового оклада. Большинство видов этого кредита является и безвозвратными, и бесплатными. Существуют следующие фор­мы предоставления налоговых кредитов:

· снижение ставки налога;

· вычет из налогового оклада (валового налога);

· отсрочка или рассрочка уплаты налога;

· возврат ранее уплаченного налога (части налога);

· зачет ранее уплаченного налога;

· целевой (инвестиционный) налоговый кредит.

Сокращение налогового оклада (валового налога) может быть частич­ным и полным, на определенное время и бессрочно. Полное освобожде­ние от уплаты налога на определенный период называется налоговыми каникулами.

Отсрочка уплаты налога — перенос предельного срока уплаты пол­ной суммы налога на более поздний срок; рассрочка уплаты налога - рас­пределение суммы налога на определенные части с установлением сро­ков уплаты этих частей*.

Возврат ранее уплаченного налога как налоговая льгота имеет другое наименование — налоговая амнистия.

Целевой налоговый кредит — это замена налога (части налога) нату­ральным исполнением. Данная льгота предоставляется местными орга­нами власти в пределах суммы налога, зачисляемой в местные бюджеты, налогоплательщику в связи с его деятельностью в какой-либо поощряе­мой области либо в зависимости от его социального и имущественного положения (например, кредит для инвалидов).

Разновидность целевых налоговых льгот — инвестиционный налоговый кредит. Российским законодательством определено, что малые предпри­ятия имеют право уменьшать сумму налогового платежа на 10% цен за­купленного оборудования определенного вида.