Составьте бюджет затрат материалов.

Данные об остатках сырья на начало прогнозного 2016 года приведены в таблице 34:

 

Таблица 34. Остатки сырья на начало года, м²

Вариант	Ост.н.,м2	Вариант	Ост.н.,м2	Вариант	Ост.н.,м2	Вариант	Ост.н.,м2	Вариант	Ост.н.,м2

 

Остатки сырья на конец каждого квартала составляют 5 % от потребности следующего квартала. Сформируйте бюджет затрат на приобретение материалов как показано в таблице 35:

 

Таблица 35– Бюджет затрат на материалы

Наименование показателя	Продукт	Ед. изм.	Квартал	Итого
Объем производства	Продукт А	шт.
Продукт B
Продукт С
Норма расхода на ед.	Продукт А	м2
Продукт B
Продукт С
Расход на объем производства	Продукт А	м2
Продукт B
Продукт С
Итого потребность	м2
Остаток на начало	м2
Остаток на конец	м2
К закупке	м2
Цена 1 м2 сырья	руб.
Стоимость закупки	руб.

 

Сформируйте график платежей за материалы.

График платежей за материалы формируется следующим образом: 20% стоимости закупки оплачивается в квартале закупки, 80% - в квартале, следующем за кварталом закупки.

 

Таблица 36 – График платежей за материалы

Наименование показателя	Стоимость закупки, руб.	Квартал	Итого
Платежи 1-го квартала, руб.
Платежи 2-го квартала, руб.
Платежи 3-го квартала, руб.
Платежи 4-го квартала, руб.
Итого

Сделайте выводы о политике оплаты материалов, величине кредиторской задолженности на конец планового периода.

 

Планирование себестоимости

Себестоимость продукции – это затраты предприятия, выраженные в денежной форме, на производство и реализацию продукции.

Планирование затрат осуществляется с целью определения общей величины затрат по предприятию, а также расчета себестоимости единицы продукции.

По уровням управления различают цеховую, производственную и полную себестоимость продукции. С точки зрения обоснованности уровня затрат, различают нормативную, плановую себестоимость.

Планирование затрат должно быть организовано так, чтобы была возможна группировка затрат с целью учета, контроля, анализа.

Наиболее важным для планирования затрат является их группировка по:

1) экономическим элементам затрат: материальные затраты, заработная плата, отчисления, амортизация основных фондов и прочие

2) калькуляционным статьям расходов: сырье и материалы; покупные комплектующие и полуфабрикаты, услуги сторонних организаций, возвратные отходы (вычитаются); топливо и энергия на технологические цели; основная заработная плата производственных рабочих; дополнительная заработная плата производственных рабочих; налоги, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды, сборы и отчисления местным органам власти; расходы на подготовку и освоение производства, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы, потери от брака, прочие производственные расходы, коммерческие расходы.

Планирование себестоимости будем производить поэтапно.

Этап 1. На основе запланированного уровня прямых и косвенных затрат рассчитаем полную себестоимость единицы каждого вида производимой на предприятии продукции по формуле:

(руб.), (29)

(руб), (30)

где - расходы на реализацию и продвижение продукции, руб.;

где - расходы на сырье и материалы, руб.;

- расходы на полуфабрикаты и комплектующие, руб.;

- расходы на тару и тарные материалы, руб.;

- расходы на электроэнергию на технологические цели, руб.;

- заработная плата основных и вспомогательных производственных рабочих, руб.;

- отчисления в размере 35 % от заработной платы, руб.;

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, транспорта, рабочих мест руб.;

- общепроизводственные расходы на содержание аппарата управления цехами, зданий, сооружений производственного назначения, складов, амортизация оборудования руб.;

- общехозяйственные расходы на содержание аппарата управления, страхование собственности, командировки, канцелярские, почтовые и телефонные расходы, руб.

Затраты по прямым статьям себестоимости (, , , ) по каждому виду продукции определим на основе смет расходов, рассчитанных в разделе 6.

Затраты по косвенным статьям себестоимости (, , , ), рассчитанные в разделах 1 (расходы на маркетинг) и 6 на весь объем выпуска, распределим между отдельными видами продукции относительно базы распределения. Базой распределения косвенных расходов на предприятии служит объем реализации продукции в натуральном выражении:

 

, (31)

 

Результаты расчетов представим в виде таблицы 32:

 

Таблица 32 - Структура расходов в разрезе отдельных видов продукции

Статья калькуляции Виды продукции	Продукт А	Продукт B	Продукт С	Итого:
База распределения (объем реализации, шт.)
Удельный вес
Сырье
Энергия на технологические цели
Заработная плата основных производственных рабочих
Отчисления
РСЭО
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
Производственная себестоимость
Коммерческие расходы
Полная себестоимость
Себестоимость единицы
Цена отпускная, руб.
Цена рыночная без НДС
Выручка (рассчитанная по объему производства) без НДС

 

Структуру себестоимости по статьям калькуляции представьте как показано на рис.10:

 

Рисунок 10 – Структура себестоимости по калькуляционным статьям расходов

 

1. Составьте сводную смету затрат на производство и реализацию продукции как показано в таблице 33:

 

Таблица 33 - Сводная смета затраты на производство и реализацию продукции

Статья калькуляции	Элементы затрат
Материальные затраты	Заработная плата	Отчисления по заработной плате	Амортизация	Прочие	Итого
Сырье и материалы
Энергия на технологические нужды
РСЭО
Заработная плата производственных рабочих
Отчисления
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
Коммерческие расходы
Итого

 

Структуру себестоимости по элементам затрат представьте как показано на рис.11:

 

Рисунок 11 - Структура себестоимости по экономическим элементам затрат

Сделайте выводы по структуре себестоимости, резервах и мероприятиях экономии затрат.

Планирование прибыли

Прибыль является важнейшим показателем деятельности предприятия, источником его развития и стимулирования труда работников. Различают следующие виды прибыли: прибыль от реализации продукции, работ, услуг, прибыль от торгово-закупочной деятельности, прибыль от операционной деятельности, прибыль, полученная по внереализационным операциям, совокупная, льготируемая, налогооблагаемая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия и нераспределенная прибыль.

Информация по формированию прибыли содержится в документе, который называется «Отчет о прибылях и убытках».

Существуют два метода расчета прибыли: метод прямого счета и аналитический метод.

Рассчитайте плановую годовую прибыль методом прямого счета по алгоритму:

1. Рассчитайте налог на добавленную стоимость от выручки от реализации продукции с НДС по формуле:

 

(руб.), (32)

 

2. Определите выручку нетто без учета косвенных налогов по формуле:

 

(руб.), (33)

 

3. Определите планируемую величину переменных затрат по формуле:

 

(руб.), (34)

 

4. Рассчитайте маржинальный доход на весь объем реализации по формуле:

 

(руб.), (35)

 

5. Определите планируемую величину постоянных затрат по формуле:

 

(руб.), (36)

 

6. Рассчитайте плановую величину полной себестоимости по формуле:

 

(руб.), (37)

 

7. Определите прибыль от реализации продукции по формуле:

 

(руб.), (38)

 

8. Рассчитайте налог на прибыль по формуле:

 

(руб.), (39)

 

9. Рассчитайте чистую прибыль по формуле:

 

(руб.), (40)

 

Плановая прибыль по кварталам рассчитывается аналогичным образом.

Результаты расчетов по формированию плановой прибыли представьте в виде прогнозного отчета «О прибылях и убытках» как показано в таблице 37:

 

Таблица 37 - Отчет о прибылях и убытках

Показатель	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого
Выручка с НДС
НДС
Выручка-нетто
Переменные затраты
Маржинальный доход
Постоянные затраты
Полная себестоимость
Прибыль от реализации
Налогооблагаемая прибыль
Налог на прибыль
Чистая прибыль

 

Структуру прибыли от реализации представте как показано на рисунке 12:

 

Рисунок 12 – Структура прибыли от реализации относительно продуктов