Мета заняття: вивчити особливоті та механізм провадження непрямих податків – ПДВ та акцизного збору.

 

I. З’ясувати зміст основних категорій:

1) Економічна сутність непрямих податків;

2) ПДВ;

3) Акцизний збір

II. Завдання для виконання практичної роботи:

 

Завдання 1. Розрахувати роздрібну ціну партії підакцизних виробів А за наявності наступних умов. Вартість матеріалів виготовлення виробів - 12000 грн. (з ПДВ), сировини – 30000 грн. (з ПДВ), амортизація основних засобів склала 15300 грн., витрати на оплату праці – 40800 грн. Проведено нарахування на фонди загальнообов’язкового державного соціального страхування (Пенсійний, Соцстрах, Безробіття). Ставка рентабельності – 12%. Ставка акцизного збору – 2%. Торгівельна націнка склала 21,5%.

Розрахунок:

 

 

Методичні вказівки до виконання завдання 1:

ПДВ – це непрямий податок, включений в ціну товару, представляю чий частину приросту вартості, створеної на всіх стадіях виробництва та надання послуг, чи митного оформлення, який перераховується в державний бюджет

.

Об’єктом оподаткування є операції:

- по продажу (робіт, послуг)

- ввіз товарів

- вивіз товарів

База оподаткування при продажу товарів (послуг, робіт) згідно договірної (контрактної) вартості виходячи з вільних цін, з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, та інших обов’язкових платежів та зборів.

Звільняються від оподаткування операції:

- з продажу вітчизняних продуктів дитячого харчування молочними кухнями, та спец магазинами;

- вітчизняні періодичні видання, книги, учбові зошити та підручники, посібники;

- послуги по навчанню дітей в сільській місцевості, дитячими музичними та художніми школами;

- продаж товарів інвалідам згідно з переліку КМ;

- послуги служби зайнятості згідно переліку КМ та інші передбачені Законом.

Об’єкти оподаткування оподатковуються за ставкою 20%, цей податок додається до ціни товару (робот або послуг) та 0 ставці.

Нульова ставка, обчислення проводиться:

- експорт товарів за межі України;

- заправка морських судів в нейтральних водах, які використовуються для надання допомоги, навігаційна діяльність;

- постачання для заправки космічних кораблів, а також супутників та інші.

Основа нарахування ПДВ, є вартість оподаткованого обороту.

Схематична сплата ПДВ до бюджету виглядає таким чином:

 

ПДВ до бюджету = ПДВ від покупців - ПДВ від постачальників

Податкове зобов’язання - загальна сума податку, нарахована платником податку в звітному податковому періоді.

Податковий кредит – сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов’язання звітного періоду.

 

Завдання 2. Визначити суму акцизного збору, що сплачується до бюджету при імпорті підакцизних товарів, якщо:

1) фактурна вартість становить 315268 грн.;

2) вартість на транспортування – 3152 грн., у тому числі після перетину кордону – 315 грн.;

3) роялті – 1500 грн.;

4) комісійні продавця – 115,6 грн.;

5) Витрати на навантаження – 250 грн.;

6) Витрати на страхування – 1500 грн;

7) Витрати по монтажу на підприємстві – 1200 грн.

 

Митне оформлення здійснюється в робочий час протягом 3-х годин одним митником за ставкою – 20 дол. США. Ставка Акцизного збору – 35%. Ставка мита – 0,25%. Курс долара США – 7,5 грн.

Розрахунок:

 

Методичні вказівки до виконання завдання 2:

Акцизний збір – це непрямий податок на споживачів (одержувачів) окремих товарів визначених як підакцизними, і який стягується при здійснюванні оборотів по продажу таких товарів.

І акциз і ПДВ – це податки, визначаються розміром споживання, вони обидва сплачуються за рахунок споживача, але є і принципово різні моменти:

- по-перше, АЗ – це податок на товари або (продукцію), а в ПДВ оподатковується оборот від реалізації товарів (робот);

- по-друге, ПДВ обкладаються обороти від усіх товарів (за винятком неоподатковуваних), при нарахуванні акцизного збору специфічні, підакцизні товари;

- по-третє ставки обкладання АЗ багаточисельні і залежать від групи товарів, по ПДВ 2 ставки 20% та 0%;

- АЗ нараховується та сплачується один раз, тоді як ПДВ – багатократно на кожному етапі виробництва і продажу товарів;

- АЗ більш соціально-направлений податок, тому що підакцизні товари споживають, як правило багаті верстви населення, а ПДВ стягуються з усіх споживачів.

Платники акцизного збору:

- суб’єкти підприємницької діяльності – виробники підакцизних товарів на території України в т. ч. з давальницької сировини;

- юридичні, фізичні особи, які імпортують підакцизні товари;

- фізичні особи, резиденти або нерезиденти, які вводять підакцизні товари або які отримують такі товари у вигляді поштових переказів об’ємах вартістю перевищуючих корми безмитного перевезення (200 євро).

- юридичні та фізичні особи, які придбали підакцизні товари у податкового агента.

Об’єктом оподаткування є:

- обороти по реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продаж, обмін, безкоштовна передача, часткова оплата);

- митна вартість товарів, що ввозяться в Україну, у т.ч. по бартеру, частковою оплатою або без оплати;

Акцизний збір нараховується за ставками у відсотках до обороту з продажу, або у твердих ставках в євро з одиниці (реалізованих, переданих товарів) по імпортним товарам – до обороту виходячи з митної вартості з урахуванням фактично сплачених сум митних зборів, ввізного мита та АЗ.

До підакцизних товарів відносяться алкогольні та тютюнові вироби, спирт етиловий, автомобілі, паливно-мастильні матеріали та ін. Ставки акцизного збору затверджує Верховна Рада. Ставки застосовуються у вигляді відсотків, гривні та євро до бази оподаткування. Ставка акцизного збору на спирт етиловий дорівнює 21 грн/л 96% спирту, на паливно-мастильні матеріали 20% до обороту, але не менше 60 євро/т.

III. Виконайте тести:

1. У чому полягає сутність податку на додану вартість (ПДВ):

1) ПДВ - це податок, який нараховується на прибуток підпри­ємства;

2) ПДВ - це податок, який нараховується у вигляді надбавки до
ціни товарів та послуг, що продаються;

3) ПДВ - це податок, який нараховується з доходів покупців то­
варів і послуг.

2. Які операції (обороти) по продажу товарів і послуг є об'єктом оподаткування ПДВ:

1) операції (обороти) по продажу товарів власного виробництва
і придбаних;

2) операції (обороти) по передачі товарів без оплати їх вартості
в обмін на інші товари;

3) операції (обороти) по продажу цінних паперів, випущених під­приємством;

4) операції (обороти) по передачі майна в заставу кредиту;

5) операції (обороти) по передачі основних фондів у вигляді вне­ску в статутний фонд юридичних осіб;

6) операції по ввезенню (пересиланню) товарів на територію Ук­раїни для їх подальшого використання.

3. Назвіть об'єкт оподаткування для обчислення ПДВ:

1) собівартість випущеної продукції;

2) вартість продукції в оптових цінах, відвантаженої покупцям;

3) відпускна ціна відвантаженої продукції, включаючи акцизний
збір;

4) відпускна ціна відвантаженої продукції, включаючи акцизний
збір і ПДВ.

4. Знайдіть правильне визначення сутності терміна "податкове зобов'язання";:

1) податкове зобов'язання - це сума ПДВ, яка підлягає сплаті до
бюджету;

2) податкове зобов'язання - це ПДВ, нарахований платником по­
датку і включений продавцем товарів, послуг до їх ціни;

3) податкове зобов'язання - це сума ПДВ, сплачена покупцем то­
варів і послуг в їх цінах.

5. Знайдіть правильне визначення сутності терміна "податковий кредит";:

1) податковий кредит - це сума ПДВ, яка підлягає сплаті в бю­джет;

2) податковий кредит - це сума ПДВ, на яку його платник має
право зменшити податкове зобов'язання;

3) податковий кредит - це сума ПДВ, сплачена платником цього
податку в складі ціни придбаних товарів і послуг, використаних в про­
цесі виробництва і що відносяться до складу валових затрат підпри­ємства.

6. Платником податку на додану вартість є:

1) юридичні та фізичні особи, які продають товари і послуги не­
залежно від обсягу їх реалізації;

2) юридичні та фізичні особи, які мають обсяг операцій, що
підлягають оподаткуванню, з продажу товарів, послуг, протягом будь-якого періоду, за останні 12 календарних місяців, який перевищує 3600
неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

3) юридичні особи, які здійснюють на митній території України
підприємницьку діяльність з торгівлі за готівкові кошти, незалежно
від обсягів продажу.

7. Яку суму ПДВ платник зобов'язаний сплатити до бюджету:

1) суму ПДВ, яка включена у ціну проданого товару і послуг за
відповідний звітний період;

2) суму ПДВ, яка зафіксована в податковій накладній;

3) суму ПДВ, розраховану як різниця між сумою податкового зо­бов'язання і сумою податкового кредиту за відповідний звітний період.

8. Назвіть можливі наслідки негативного впливу сплати ПДВ на фінансову діяльність підприємства - платника податку:

1) зростання ціни продукції;

2) іммобілізація оборотних коштів підприємства;

3) зменшення прибутку від реалізації продукції;

4) зниження рентабельності підприємства;

5) підвищення собівартості продукції.

9. Акцизний збір - це:

1) збір, який розраховується з доходів підприємств;

2) збір, який розраховується у вигляді надбавки до ціни на ви­
роблені та реалізовані високорентабельні товари;

3) збір, який розраховується у вигляді надбавки до ціни на всі
реалізовані товари.

10. Об'єктом обкладання акцизним збором є:

1) продаж підакцизних товарів на експорт за іноземну валюту;

2) обороти з реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів;

3) обороти з безкоштовної передачі підакцизних товарів або з
частковою їх оплатою;

4) вартість підакцизних товарів, що перевозяться через територію
України транзитом;

5) обороти з реалізації вироблених на території України алкоголь­
них напоїв та тютюнових виробів;

6) митна вартість алкогольних напоїв та тютюнових виробів, які
ввозяться на територію України;

7) митна вартість алкогольних напоїв та тютюнових виробів, що
перевозяться через територію України транзитом.

11. Платниками акцизного збору є:

1) суб'єкти підприємницької діяльності - виробники підакцизних
товарів;

2) суб'єкти підприємницької діяльності - виробники сільськогосподарської продукції;

3) суб'єкти підприємницької діяльності, які імпортують на митну
територію України підакцизні товари.

 

Висновки___________________________________________________

________________________________________________________________

________________________________________________________________

________________________________________________________________

________________________________________________________________

________________________________________________________________

 

 

Відмітка про виконання: ___________________________________________

 

Практична робота № 11 (2 год.)