ЗАПОЛНЯЕМ РАЗДЕЛ 2

 

Правила заполнения разд. 2 декларации изложены в п. п. 5.1 - 5.11 Порядка заполнения декларации.

Данный раздел заполняется однократно или многократно.

Однократно вы заполняете его в тех случаях, когда вы осуществляете один вид предпринимательской деятельности, облагаемый ЕНВД, в одном месте.

Вам придется заполнить его несколько раз, если соблюдается хотя бы одно из условий:

- вы осуществляете несколько видов предпринимательской деятельности, облагаемых ЕНВД (например, розничная торговля, оказание бытовых услуг, оказание услуг общественного питания и т.д.). В таком случае разд. 2 заполняется отдельно по каждому виду предпринимательской деятельности;

- вы осуществляете один и тот же вид предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах с разными ОКАТО. Даже если эти места подведомственны одной налоговой инспекции (см., например, Письмо Минфина России от 20.03.2009 N 03-11-06/3/68).

На сегодняшний день из разъяснений Минфина России можно сделать вывод, что заполнять отдельный разд. 2 нужно по каждому коду ОКАТО независимо от того, сколько объектов осуществления деятельности расположено в соответствующем административно-территориальном образовании (Письма Минфина России от 21.06.2010 N 03-11-09/46, от 06.04.2010 N 03-11-11/90, от 25.02.2010 N 03-11-09/14, от 29.01.2007 N 03-11-04/3/26).

 

Например, организация "Дельта" осуществляет розничную торговлю через 16 торговых автоматов, расположенных в разных местах пяти районов города, каждый из которых имеет собственный код по ОКАТО. Следовательно, согласно указанному Письму Минфина России при заполнении декларации по ЕНВД организация "Дельта" должна заполнить пять разд. 2 - по каждому коду ОКАТО в отдельности.

 

Отметим, что ранее главное финансовое ведомство указывало, что заполнять отдельный разд. 2 нужно, только если в каждом административно-территориальном образовании (каждом коде ОКАТО), где вы ведете деятельность, установлены разные значения корректирующего коэффициента К2 (Письмо Минфина России от 31.08.2006 N 03-11-04/3/397). Из чего следовало, что если К2 в разных административно-территориальных образованиях применяется в одном и том же размере, то не нужно заполнять отдельный разд. 2 и по разным ОКАТО.

Итак, разд. 2 заполняется отдельно по каждому виду предпринимательской деятельности и по каждому месту осуществления деятельности (коду ОКАТО).

 

Например, ваша организация на территории различных городских поселений (разные коды ОКАТО) осуществляет следующие виды деятельности:

- в одном поселении: розничную торговлю через магазин и оказание услуг по ремонту автомобилей (автосервис);

- в другом поселении: розничную торговлю через магазин.

В данной ситуации вам следует заполнить разд. 2 три раза. В результате у вас получится три листа разд. 2 декларации (два листа - по магазинам, расположенным в двух разных городских поселениях, и один - по автосервису).

 

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

 

Фрагмент разд. 2

 

┌─┬─┐

Код вида предпринимательской деятельности (код стр. 010) │ │ │

└─┴─┘

 

Адрес места осуществления предпринимательской деятельности (код стр. 020)

 

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Почтовый индекс │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┐

Субъект Российской │ │ │

Федерации (код) └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Район │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Город │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Населенный пункт ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

(село, поселок и т.п.) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Улица (проспект, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

переулок и т.д.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Номер дома (владения) │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Номер корпуса │ │ │ │ │ │ │ │ │

(строения) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Номер офиса (квартиры) │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Код по ОКАТО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

(код стр. 030) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

 

По строке 010 указывается код вида предпринимательской деятельности, по которой заполняется разд. 2. Значение кода берется из таблицы "Коды видов предпринимательской деятельности и значения базовой доходности на единицу физического показателя" Приложения N 4 к Порядку заполнения декларации.

Допустим, вы оказываете ветеринарные услуги. Значит, в соответствующем поле по строке 010 вы укажете код 02.

По строке 020 указывается полный адрес места осуществления вида деятельности, по которому заполняется разд. 2. При этом код субъекта Российской Федерации указывается в соответствии с таблицей "Коды субъектов Российской Федерации" Приложения N 5 к Порядку заполнения декларации.

По строке 030 надо указать код ОКАТО места осуществления вида предпринимательской деятельности, указанного по коду строки 010 данного раздела. Эта строка заполняется в том же порядке, что и строка 020 разд. 1.

 

Примечание

О порядке заполнения строки 020 разд. 1 декларации вы можете прочитать в разд. 18.6.5 "Заполняем раздел 1".

 

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

 

Фрагмент разд. 2

 

Показатели Код Значение показателей

строки

 

1 2 3

 

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Базовая доходность на единицу физического 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

показателя в месяц (руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Величина физического показателя за 1 месяц 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

налогового периода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

2 месяц 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

налогового периода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

3 месяц 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

налогового периода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┐ ┌─┬─┬─┐

Корректирующий коэффициент К1 080 │ │.│ │ │ │

└─┘ └─┴─┴─┘

┌─┐ ┌─┬─┬─┐

Корректирующий коэффициент К2 090 │ │.│ │ │ │

└─┘ └─┴─┴─┘

Налоговая база (руб.) ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

(стр. 040 x стр. 080 x стр. 090 x (стр. 050 + 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

стр. 060 + стр. 070)) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход 110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

(руб.) за налоговый период (стр. 100 x 15 / 100) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

 

В данном фрагменте разд. 2 декларации рассчитывается сумма единого налога исходя из базовой доходности и физического показателя с учетом коэффициентов К1 и К2.

По строке 040 необходимо указать значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности. Данное значение берется из графы 4 таблицы, приведенной в Приложении N 4 к Порядку заполнения декларации.

Так, например, если вы осуществляете розничную торговлю через магазин с площадью торгового зала 140 кв. м, то по строке 040 вам следует указать значение 1800.

По строкам 050 - 070 отражаются значения физического показателя в каждом месяце налогового периода. Величины физического показателя указываются на основании данных учета показателей, необходимых для исчисления налоговой базы по ЕНВД, а также первичных документов, подтверждающих правильность использования тех или иных показателей, а также правильность определения их фактических значений (величин).

При определении физического показателя следует руководствоваться нормами гл. 26.3 НК РФ.

 

Примечание

Подробнее о том, какой физический показатель применяется и как он рассчитывается при осуществлении каждого вида предпринимательской деятельности, облагаемого ЕНВД, вы прочитаете в разд. 3.2 "Налоговая база по ЕНВД" общей части и в соответствующих разделах особенной части.

 

Строки 080 и 090 предназначены для отражения значений корректирующих коэффициентов базовой доходности, которые показывают степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности (ст. 346.27 НК РФ).

Применяются два коэффициента:

- К1 (коэффициент-дефлятор), который рассчитывается как произведение коэффициента К1 за предшествующий календарный год и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году. Данный коэффициент устанавливается на каждый год и должен быть опубликован не позднее 20 ноября предыдущего года в "Российской газете" (ст. 346.27 НК РФ, Распоряжение Правительства РФ от 25.12.2002 N 1834-р).

Значение К1 указывается в строке 080 без округления. На 2010 г. величина К1 составляет 1,295 (Приказ Минэкономразвития России от 13.11.2009 N 465).

 

Примечание

Подробнее о коэффициенте К1 вы можете узнать в разд. 3.2.3.1 "Коэффициент К1";

 

- К2, который учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.

 

Примечание

О порядке расчета К2 вы можете узнать в разд. 3.2.3.2 "Коэффициент К2".

Обращаем ваше внимание на то, что с 2009 г. значение К2 уже нельзя корректировать с учетом фактического периода времени осуществления деятельности, поскольку абз. 3 п. 6 ст. 346.29 НК РФ утратил силу.

О том, как ранее определялся К2 с учетом фактически отработанного времени и с учетом нерабочих дней (периодов), можно прочитать в разд. 3.2.3.2.2.1 "Учет фактического периода работы при определении К2 (до 2009 г.)".

 

Полученное итоговое значение К2 отражается по строке 090. Поскольку в декларации не предусмотрено специального раздела для расчета К2, то такой расчет вы можете составить в произвольной форме и приложить его к декларации.

В строке 100 указывается налоговая база (величина вмененного дохода) за квартал по виду предпринимательской деятельности, код которого указан в строке 010. Она определяется по формуле:

 

стр. 100 = стр. 040 x стр. 080 x стр. 090 x (стр. 050 + стр. 060 + стр. 070)

 

По строке 110 приводится сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за квартал по соответствующему виду предпринимательской деятельности:

 

стр. 110 = стр. 100 x 15 / 100.

 

Напоминаем, что ставка ЕНВД - 15% (ст. 346.31 НК РФ).

 

Обратите внимание!

Если вы подаете декларацию за тот период, в котором временно не вели облагаемую ЕНВД деятельность, то в строках 050 - 070 декларации вам нужно проставить прочерки. Этот вывод следует из п. п. 2.10 и 2.11 Порядка заполнения декларации и подтверждается разъяснениями Минфина России <2> (подробнее см. Письма от 24.04.2007 N 03-11-04/3/126, от 06.02.2007 N 03-11-04/3/37).

--------------------------------

<2> Разъяснения Минфина России касаются устаревшей формы декларации.

 

Примечание

Подробнее по вопросу о необходимости представления декларации по ЕНВД за периоды, когда деятельность не осуществлялась, см. разд. 18.3 "Как быть с декларацией, если деятельность в налоговом периоде не велась (была приостановлена)".

 

На каждой странице разд. 2 расписывается уполномоченное лицо (п. 3.4 Порядка заполнения декларации). Справа от подписи проставляется дата подписания.