Структура та зміст дисципліни
5. Термін окупності: Ток. = Взаг./ Пчис.×п = 101952,01 / 68212,2 × 12= = 1,49 року =17,93 місяця.
За існуючої системи оподаткування термін окупності вкладених інвестицій на ПП “Львівшарм” досить не значний.
РОЗДІЛ 2. ВПЛИВ ЗНИЖЕННЯ СТАВКИ ПДВ З 20 ДО 10% НА ЕКОНОМІЧНІ ПОКАЗНИКИ ПІДПРИЄМСТВА “ЛЬВІВШАРМ ”
Визначимо, як вплине зниження ставки ПДВ з 20 до 10% на економічні показники діяльності “Львівшарм”. Для обґрунтування доцільності пропозиції використовувалися звітні дані ПП “Львівшарм” за 2013 рік, які подано в таблиці 2.1. Значення валового доходу беремо з табл..1.1 (див. п. 1). В даних методичних вказівках розглянемо на умовному прикладі, а саме значення доходу приймемо 127 531 у.о.. А собівартість продукції приймаємо в межах 65-70 % від суми валового доходу (в даному випадку – 66,835%). Таблиця 2.1 Звітні дані підприємства “Львівшарм ” за 2013 рік
1. Розрахунок фактичного чистого валового доходу: ВДч = ВД – ПДВ; (2.1) ВДч = 127 531 – 127 531 * 0,20 ∕ 1,20 = 106275,83 тис. у.о. де ВДч – чистий валовий дохід після вирахування ПДВ, тис.у.о.; ВД – валовий дохід від реалізації продукції, тис.у.о.; ПДВ – податок на додану вартість, (20% або 0,20 для обчислень). 2. Розрахунок фактичного вихідного ПДВ: ПДВвих. = 106275,83 * 0,2 = 21255,17 тис. у.о. 3. За прогнозом чистий валовий дохід при зниженні ставки ПДВ збільшиться на 15% за рахунок збільшення обсягів продажу: ВДч.пр. = ВДч.ф. * 1,15; (2.2) ВДч.пр. = 106275,83 * 1,15 = 122217,20 тис. у.о. 4. Розрахунок вихідного ПДВ за проектом (10%): ПДВвих.пр = 122217,20 *0,1 = 12221,72 тис. у.о. 5. Розрахунок валового доходу від реалізації продукції при ставці ПДВ 10%: ВДпр = ВДч + ВДч * 0,1; (2.3) ВДпр = 122217,20 + 122217,20 * 0,1 = 134438,92 тис. у.о. 6. Розрахунок матеріальних витрат в собівартості реалізованої продукції (частка витрат складає 80%): МВф = СВф * Nмв; (2.4) МВф = 85235,15 * 0,8 = 68188,12 тис. у.о. 7. Розрахунок вхідного ПДВ при купівлі сировини і матеріалів (20%): ПДВф = МВф * 0,2; (2.5) ПДВф = 68188,12 * 0,2 = 13637,62 тис. у.о. 8. Розрахунок матеріальних витрат при збільшенні обсягів виробництва і продажу на 15 %: МВпр = 68188,12 *1,15 = 78416,34 тис. у.о. 9. Розрахунок вхідного ПДВ за проектом (10%): ПДВпр = МВпр * 0,1; (2.6) ПДВпр = 78416,34 * 0,1 = 7841,63 тис. у.о. 10. Розрахунок собівартості продукції за проектом: СВпр = 78416,34 *1,2 = 94099,6 тис. у.о. 11. Зниження собівартості продукції за рахунок фінансового важелю (збільшення обсягів реалізації на 15%): СВпр. = 20 / 100 * 15 = 3% де 20 – частка умовно-постійних витрат в собівартості продукції, %; 100 – собівартість продукції, %; 15 – збільшення обсягу реалізації продукції, %. 12. Економія за проектом (зниження 3%): СВпр.1 = 94099,6 *0,03 = 2823,0 тис. у.о. 13. Собівартість продукції за проектом: СВпр. = 94099,6 – 2823,0 = 91276,6 тис. у.о. 14. Прибуток від реалізації за фактичними даними: ПРф = 106275,83 – 85235,15 = 21040,68 тис. у.о. 15. Прибуток від реалізації за проектом: ПРпр. = 122217,20 – 91276,6 = 30940,6 тис. у.о. Економія коштів за рахунок зменшення різниці ПДВ між фактичними показниками і проектними 16. Фактична різниця між вхідним і вихідним ПДВ (відраховується і надходить у бюджет): ПДВф = ПДВв – ПДВвих..; (2.7) ПДВф = 21255,17 – 13637,62 = 7617,55 тис. у.о. 17. Різниця між вхідним і вихідним ПДВ за проектом (відраховується у бюджет): ПДВвх.пр. = ПДВвих..пр. – ПДВвх.пр.; (2.8) ПДВвх.пр = 12221,72 – 7841,63 = 4380,09 тис. у.о. 18. Зменшення відрахувань у бюджет протягом року: ПДВр = 7617,55 – 4380,09 = 3237,46 тис. у.о. 19. Умовно-річна економія коштів підприємства за рахунок зменшення різниці (0,15 ставка кредиту): Е = 3237,46*0,15 = 487,62 тис. у.о. 20. Загальний прибуток за рахунок реалізації заходу: ПРз = 30940,6 + 487,62 = 31428,22 тис. у.о. 21. Чистий прибуток за проектом: ПРч.пр. =31428,22 * 0,7= 21999,75 тис. у.о. 22. Додатковий прибуток за рахунок реалізації пропозиції: ПР = (31428,22 – 21040,68) = 10387,54 тис. у.о. 23. Додатковий чистий прибуток за проектом: ПРч = 10387,54 * 0,7 = 7271,28 тис. у.о. 24. Витрати на 1 у.о. виготовленої продукції за проектом: Впр = СВп р ∕ ВПпр. = 91276,6 ∕ 122217,20 = 0,75 у.о. 25. Загальні фактичні платежі у бюджет ПДВ і податку на прибуток: ПОДф = 7617,55 + 21040,68* 0,3 = 13 929,75 тис. у.о. 26. Загальні платежі за проектом ПДВ і податку на прибуток: ПОДпр. = 4380,09 + 31428,22 *0,3= 13 808,56 тис. у.о. 27. Зменшення податкових платежів протягом року: Под = 13808,56 – 13929,75 = -121,19 тис. у.о. Таким чином розрахунки підтверджують доцільність зниження податкового тиску для підприємства. Підприємство “Львівшарм ” отримає додатковий чистий прибуток 7271,28 тис.у.о. за ці кошти протягом року можна закупити обладнання і ввести в дію новий цех з надання широкого спектру друкарських послуг, і в той же час воно зменшить загальну суму платежів у бюджет на 121,19 тис.у.о., що є менше 1% її загальної величини.
РОЗДІЛ 3. ВИРОБНИЧА ПРОГРАМА ПІДПРИЄМСТВА 3.1 Виробнича програма та її виконання Таблиця 3.1 Виконання планових завдань з виробництва і реалізації в натуральному виразі
Висновок: найкраще виконується план по обсягу виробництва виробу Є - 114,17%, трохи гірше - по виробу М – 95,56%, а по виробу П план виконано тільки на 90,91%. По обсягах реалізації рівень виконання ману також найвищий по виробу Є - 113,49 %, по виробу П план недовиконаний 88,94%, а по виробу М найнижчий - 84,66%.
3.2.Чисельність працюючих і фонд заробітної плати
Таблиця 3.2 Річний бюджет (баланс) робочого часу одного робітника та його виконання
Таблиця 3.3 Чисельність основних виробничих робітників
Загальна планова чисельність працюючих (Чпл): Чпл = 758*(1+ 0,1125+0,225+0,035+0,0625+0,085) = 1153 чол.
Нормативна чисельність працюючих за звітними даними обсягів виробництва (без врахування прийому/звільнення кадрів та фактичного рівня виконання норм): Чфб = 720 *(1+0,1025+0,245+0,045+0,0725+0,085) = 1116 чол.
Фактична середньоспискова чисельність робітників Чфр на підприємстві з врахуванням даних про прийом та звільнення робітників: Чфр=(720+722+719+716+714+712+713+716+717+716+712+715) / 12 = 716 чол.
Фактичний рівень виконання норм робітниками-відрядниками kф в процентах: kф = (1105750*100) / (1633,8*716) = 94,52%
Фактична середньоспискова чисельність працюючих (Чф) на підприємстві з врахуванням даних про прийом та звільнення працівників: Чф= (1125+1132+1129+1125+1126+1125+1127+1131+1131+1130+1124+1128)/12 = =1127 чол.
Середня годинна ставка виробу Є: 1 *(1,6-1,44)/10+1,44=1,46 - для працівників, які працюють у нормальних умовах. Розцінок на виготовлення виробу Є: 0,15*1,46 = 0,22
Середня годинна ставка виробу М: 7*(1,6-1,44)/10+ 1,44=1,55 Розцінок на виготовлення виробу М: 8,5*1,55=13,19.
Середня годинна ставка виробу П: 8 *(1,6-1,44)/10+ 1,44= 1,57. Розцінок на виготовлення виробу П: 8,5*1,57=13,33. Таблиця 3.4 Фонд заробітної плати основних виробничих робітників (робітників-відрядників)
Плановий фонд основної заробітної плати всіх працівників(ФОЗПпл): ФОЗПпл=2190,24*(1+0,1125*0,7+0,255*0,9+0,035*0,8+0,0625*1,2+0,085*1,5)= =3368,46 тис. у.о.. Фактичний фонд заробітної плати всіх працівників (ФО3Пф): ФОЗПф=1947,61*(1+0,1025*0,7+0,245*0,9+0,045*0,8+0,0725*1,2+0,085*1,5)= =3020,31 тис. у.о.. З врахуванням додаткової заробітної плати плановий фонд заробітної плати підприємства (РФЗПпл): РФЗПпл = 3368,46*(1+0,09)=3671,62 тис. у.о. З врахуванням додаткової заробітної плати фактичний фонд заробітної плати підприємства (РФЗПф): РФЗПф =3020,31*(1+0,09)=3292,14 тис. у.о.. Середньомісячна зарплата працівника підприємства у плановому періоді: 3 671 620/(12*1153)=265,37 у.о.. Фактична середньомісячна зарплата працівника підприємства: 3 292 140/(12*1127) = 243,38 у.о..
Висновок: порівнюючи результати у плановому і фактичному періодах видно, що: - фактична нормативна трудомісткість виробничої програми по сумі виробів Є,М,П (1173750 люд/гoд) менша від планової (1105750 люд/год.) на 68000 люд/гoд; - бюджет робочого часу одного робітника для всіх виробів по плану 1645,8 люд/год. а фактично 1633,8 люд/год.; - чисельність робітників по сумі виробів становить по плану 758 чоловік, а фактично 719; - загальна планова чисельність працюючих становить 1153 чоловік, а норма-тивна чисельність працюючих (з врахуванням прийому/звільнення кадрів та фактичного рівня виконання норми) становить 1127 чоловік; - тарифний фонд зарплати відрядників у звітному періоді менший ніж у плано-вому і становить відповідно 1716,46 тис. уо.. і 1824,24 тис. у.о. Це пов’язано з тим, що фактична чисельність працівників менша від планової. Середній розмір премій по плану для всіх виробів однакова і становить 20%. А фактично по виробу Є - найбільші премії 30%, по виробу М - 15, а по виробу П -10. Фонд зарплати відрядників з врахуванням премій по сумі всіх виробів у фактичному періоді менший ніж у плановому приблизно на 347,13 тисяч у.о. Плановий фонд основної заробітної плати всіх працівників більший від фактичного на 379,48 тис. у.о. Середньомісячна зарплата працівника підприємства фактично менша від планової на 21,99 у.о..
3.3. Середньорічна вартість основних фондів
Початкова балансова вартість основних фондів підприємства Фп (за умов оренди основних фондів групи 4 на умовах фінансового лізингу й передачі основних фондів груп 1 та 2 в оперативну оренду) Початкова балансова вартість основних фондів підприємства по групах Фп 1 = 3750 тис.у.о.; Фп 2 = 1500 тис.у.о.; Фп 4 = 2800 тис.у.о. (з врахуванням обладнання взятого у лізинг). Разом Фп 1-4 = 3750+1500+2800 = 8050 тис. у.о. Балансова вартість з врахуванням зношення Фпз 1 = 3750*(100-25)/100 =2812,5 тис. у.о; Фпз2 =1500 * (100 - 42,5)/100 = 862,5 тис. у.о; Фпз 4= 2500 * (100- 20)/ 100+ 300 * (100-25)/100 = 2225тис. у.о. Разом Фпз 1-4 = 2812,5+862,5+2225 = 5900 тис. у.о. Середньорічна планова вартість основних фондів з врахуванням їх введення - виведення по групах Фспl = 3750 - 287,5*(12-0)/12=3462,5 тис. у.о. Фсп2 = 1500+100*(12-4)/12-135*(12-7)/12= 1510,417 тис. у.о. Фсп 4= 2800+ 187,5*(12-6)/12 - 222,5*(12-6)/12 = 2782,5 тис. у.о. Разом Фсп 1-4 = 3462,5+1510,417+2782,5 = 7755,417 тис. у.о. Середньорічна фактична вартість основних фондів враховує більш пізні (на 2 місяці) строки введення в дію обладнання (група 3) Фсфl = 3750-287,5*(12-6)/12=3606,25 тис. у.о. Фсф2 = 1500 + 100*(12-7)/12 - 135*(12-8)/12 = 1496,667 тис. у.о. Фсф4 = 2800+ 187,5*(12-8)/12-222,5*(12-7)/12 = 2769,792 тис. у.о. Розрахунок амортизаційних відрахувань по плану і звіту по групах основних фондів зводимо в таблицю 3.5 і обчислюємо поквартально станом на 1.03.2011 року. Таблиця 3.5 Амортизаційні відрахування по групах основних фондів
Висновок: Рівень зношення основних фондів відповідно по групах складає 19%; 39,5%; 14% (19 для орендованих). Амортизаційні відрахування по плану і фактично: для першої групи по плану становлять 3462,5 і по факту - 3606,25 тисяч у.о., для другої - по плану - 1510,417 тис. у.о., фактично - 1496,667 тисяч у.о., а для четвертої по плану - 2782,5 а фактично - 2769,792 тисяч у.о. З наведених даних видно, що амор-тизаційні відрахування по плану менші ніж фактичні на 1 тисячу у.о, а середньо-річна вартість основних фондів по плану менша на 117 тисяч у.о.. 3.4. Складання кошторису витрат Таблиця 3.6. Ціни придбання матеріальних та паливно-енергетичних ресурсів (з врахуванням ПДВ)
Таблиця 3.7 Дані про споживання матеріальних та паливно-енергетичних ресурсів на потреби виробничого та невиробничого характеру у % до рівня їх технологічних витрат
Таблиця 3.8 Норми відходів матеріальних ресурсів, %
Кц = (100+4,6)/100 = 1,046; Кн = (100+5,5)/100 = 1,055.
Таблиця 3.9 Сумарні матеріальні витрати
Таблиця 3.10 Кошторис витрат
Висновок: отже, найбільше коштів підприємство витрачає на матеріали - по плану 3898,09 тисяч у.о. (35,80% від загальних), а фактично 3743,35 тисяч у.о. (36,79%). На заробітну плату по плану повинно витрачатися 3671,62 тис. у.о. (33,72 %), а фактично 3292,14 тис. у.о. (32,35%). На амортизацію витрачається як по плану так і фактично майже однакова сума (відповідно 968,10 і 969,95 тисяч у.о.). На інші витрати була передбачена сума 974,52, а витрачено у звітному періоді 935,84 тисяч у.о.. Всього запланованих витрат 10889,20 тисяч у.о., а витрачено 10175,83 тисяч у.о., що на 713,37 тисяч у.о. менше, ніж очікувалось.
3.5. Складання калькуляції витрат на виготовлення виробів Таблиця 3.11 Планова калькуляція собівартості
Таблиця 3.12 Фактична (звітна) калькуляція собівартості
Таблиця 3.13 Розподіл постійних та змінних накладних витрат між виробами
Планова собівартість реалізації продукції: 1,77*598,75+ 81,91* 47,25+ 71,31* 81,38= 10692,49 тис. у.о.. Фактична собівартість реалізації продукції: 1,65* 684,5+ 80,17* 40+ 71,92* 72,38= 9539,90 тис. у.о. Висновок: як видно з результатів обчислених таблиць, планова калькуляція собівартості відрізняється від звітної. По виробу Є планові і звітні загальні витрати становлять 1062,00 і 1128,92 тис. у.о. відповідно, по виробу М відповідно 3685,95 і 3447,28 тис. у.о. та по виробу П - 5882,69 і 5393,81 тис. у.о. загальні планові витрати по всіх виробах більші від фактичних на 656,39 тис. у.о. Планова собівартість реалізованої продукції (10692,49 тис. у.о.) більша від фактичної (9539,90 тис. у.о.) на 1152,59 тис.у.о..
3.6. Визначення ціни виробів
Гуртова ціна виробу Є: ЦгЄ = 1,77*(1+15/100) = 2,03 у.о. Гуртова ціна виробу М: ЦгМ = 81,91 *(1 + 21/100) = 99,11 у.о. Гуртова ціна виробу П: ЦгП = 71,31 *(1 + 16,2/100) = 82,86 у.о.
Відпускні ціни виробів Є (Цв), М (Цв) та П (Цв): ЦвЄ = ЦгЄ* 1,2 = 2,03 * 1,2 = 2,44 у.о. ЦвМ = ЦгМ * 1,2 = 99,11 * 1,2 = 118,93 у.о. Цв П = ЦгП * 1,2 = 82,86* 1,2 = 99,43 у.о.
Висновок: Отже, гуртові ціни виробів Є, М, та П становлять відповідно 2,03; 99,11 та 82,86 у.о., а їх відпускні ціни теж відповідно 2,44; 118,93 та 99,43 у.о.
ВИСНОВКИ
Підприємство “Львівшарм” - фірма, що має на меті задовольнити потреби людей необхідними товарами, зокрема у сфері друкованої продукції а також проведення необхідних консультацій з будь-яких проблем у цій сфері. Мета фірми доступно донести до споживача якісні товари друкованої продукції. А також допомогти зорієнтуватися покупцеві у виборі тих чи інших листівок, конвертів тощо, які потрібні йому на даний момент. Основним споживачем товару фірми будуть окремі особи, або гуртові покупці. Вартість консультації 6,0 у.о.; виготовлення продукту на весь товар за 1 рік – 131 131 у.о.; середня вартість замовлення 71,85 у.о.. У Львові є декілька великих за розмірами підприємств (“Папірус”, “Рулон”). Передбачається, що динаміка виробництва зростатиме і буде потреба, ще в більшій кількості підприємств в даній галузі. Саме тому створюється підприємство “Львівшарм”, з цінами на товари нижчими ніж у великих фірм, а якості (термін давності) продукції значно вищою ніж у інших. Сильними сторонами наших конкурентів є ім’я і існування в галузі більше 10 років, а слабкими використання технологій десятирічної давності. Підприємство “Львівшарм” нова фірма, яка застосовує в своїх лабораторіях тільки найновішу технологію і найновіший дизайн виготовлення продукції на замов-лення. Для реалізації проекту потрібні 8 496 у.о. (за рік - 101 952,0 у.о.), прогнозована виручка – 131 131у.о. в рік, а прогнозований прибуток 68 212,2 у.о. - 1 рік, 204 636,0 у.о. - 2 рік, 477 485,4 у.о. - 3 рік при рентабельності (загальній) 95,58 %. Підприємство “Львівшарм ” отримає додатковий чистий прибуток 7271,28 тис.у.о. за ці кошти протягом року можна закупити обладнання і ввести в дію новий завод з виробництва столярних виробів, і в той же час воно збільшить загальну суму платежів у бюджет на 121,19 тис. у.о. (див. табл.. 2.1). У проекті в якості методу ціноутворення використовувався витратний метод або метод надбавок до собівартості, причому розраховані планові ціни виробів "Є", "М" та "П" протягом звітного періоду не змінювалися і відповідно становили (без ПДВ): 2,03, 99,11 та 82,86 у.о./шт. ЛІТЕРАТУРА
1.“Підприємництво та менеджмент ” для студентів спеціальностей 7.12101, 8.120101 “Архітектура будівель і споруд”, 7.12012, 8.120102 “Містобудування”, 7.120103 “Дизайн архітектурного середовища”,6.020210 „Дизайн”. / укл. І.З.Крет. – Львів: вид-во ну “Львівська політехніка”, 2009. – 67 с. 2. Менеджмент: Навч. посіб. для студентів, аспірантів, викладачів ВНЗ. Рекомендовано МОН / Дикань Н.В., Борисенко І.І. — К., 2008. — 389 с. 3. Мале підприємництво: Основи теорії і практики. Розраховано на науковців, викладачів, аспірантів, студентів. 4-те вид., стер. / Варналій З.С. —К., 2008. — 302 с. 4. Сучасне підприємництво: Довідник/ Сизоненко В.О. — К., 2008. — 440 с. 5.Фінансовий менеджмент: Навч. посіб. — 3-тє вид.
|
