Методические рекомендации. Аналитический баланс предприятия – это баланс, в котором отдельные статьи сгруппированы таким образом
В.В.Владимиров
Аналитический баланс предприятия – это баланс, в котором отдельные статьи сгруппированы таким образом, что позволяют определить степень платежеспособности предприятия. Составление аналитического баланса является первым этапом анализа финансового состояния предприятия, анализа его ликвидности. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. При составлении аналитического баланса статьи актива и пассива баланса группируют по определенным принципам. Статьи актива баланса группируют по степени их ликвидности и располагают в порядке убывания ликвидности. В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы: А1) Наиболее ликвидные активы - денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги) (стр. 250 + стр.260 баланса). А1 = Денежные средства предприятия + Краткосрочные финансовые вложения. Денежные средства готовы к платежу и расчетам в любой момент, поэтому имеют абсолютную ликвидность. Ценные бумаги и другие краткосрочные финансовые вложения могут быть реализованы на фондовой бирже, в связи с чем также относятся к наиболее ликвидным активам. А2) Быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (стр. 240 баланса). А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность. A3) Медленно реализуемые активы – материально-производственные запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы (стр.210+стр.220+стр.230+стр.270). А3= Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС + Прочие оборотные активы. А4) Трудно реализуемые активы – раздел I актива баланса «Внеоборотные активы» (стр.190 баланса) А4=Внеоборотные активы Статьи пассива баланса группируются по степени срочности их оплаты: П1) Наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность (стр. 620). П1= Кредиторская задолженность. П2) Краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и заемные средства, задолженность участников по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы (стр.610 + стр. 630+стр. 660). П2= Краткосрочные заемные средства + Задолженность участникам по выплате доходов + Прочие краткосрочные обязательства. ПЗ) Долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей (стр. 590 + стр. 640 + стр. 650). П3= Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей. П4) Постоянные пассивы – статьи раздела III «Капитал и резервы» (стр. 490). П4= Капитал и резервы (собственный капитал организации). Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения: А1 >= П1 А2 >= П2 АЗ >= ПЗ A4 <= П4 Выполнение первых трех неравенств с необходимостью влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит «балансирующий» характер; в то же время оно имеет экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия собственных оборотных средств. В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные. Анализ ликвидности баланса оформляется в виде таблицы 1.
Таблица 1 Анализ ликвидности баланса за 2010 год на примере СХПК «Рассвет» Моргаушского района Чувашской Республики
Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом следует использовать общий показатель ликвидности: А1 + 0,5*А2 + 0,3*А3 L1 = --------------------------------, (1) П1 + 0,5*П2 + 0,3*П3 где А1 – наиболее ликвидные активы, А2 – быстро реализуемые активы, А3 – медленно реализуемые активы, А4 – трудно реализуемые активы, П1 – наиболее срочные обязательства, П2 – краткосрочные пассивы, П3 – долгосрочные пассивы, П4 – постоянные пассивы. Общий показатель ликвидности баланса показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (краткосрочных, долгосрочных и среднесрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств. Данный показатель позволяет сравнивать балансы предприятия, относящиеся к разным отчетным периодам, а также балансы различных предприятий и выяснять, какой баланс более ликвиден. Значение данного коэффициента должно быть больше или равно 1. В ходе анализа ликвидности баланса каждый из рассмотренных коэффициентов ликвидности рассчитывается на начало и конец отчетного периода. Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно по динамике (увеличение или снижение значения).
Рекомендуемая литература: 1. Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений / Т.Г. Вакуленко, Л.Ф. Фомина. – 2-изд., перераб. и доп. - СПб.: Издательский дом Герда, 2001. – 288 с. 2. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА, 2002. - 333 с. 3. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. / А.Д. Шеремет, Е.В.Негашев. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА, 2010. - 208 с.
|
