На основе бухгалтерского баланса за квартал (в организации необходимо использовать данные за год в поквартальном разрезе) провести расчет денежного потока.
Методика косвенного метода анализа денежных потоков:
1. По каждой строке баланса необходимо рассчитать отклонения и проставить соответствующие знаки (+, -);
2. Провести группировку статей баланса по видам деятельности:
- к текущей деятельности относятся все строки второго раздела баланса «Оборотные активы», из пятого раздела Пассива включить строки Кредиторская задолженность, Доходы будущих периодов, Оценочные обязательства, Прочие обязательства;
- к инвестиционной деятельности относятся все строки первого раздела баланса «Внеоборотные активы»;
- к финансовой деятельности относятся все стоки третьего раздела Пассива 2Капитал и резервы», все строки четвертого раздела баланса «Долгосрочные обязательства» из пятого раздела баланса - краткосрочные заемные средства.
3. Составить отчет о движении денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Схема расчетов представлена в таблицах 6,7,8.
Первый этап – рассчитываются отклонения по каждой строке баланса.
Таблица 6 Бухгалтерский баланс на__________20___г.
| Наименование показателя
| На начало
периода
| На конец
периода
| Отклонения (+, -)
|
| АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
|
|
|
|
| Нематериальные активы
|
|
|
|
| Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
|
|
|
|
| Нематериальные поисковые активы
|
|
|
|
| Материальные поисковые активы
|
|
|
|
| Основные средства
|
|
|
|
| Доходные вложения в материальные ценности
|
|
|
|
| Финансовые вложения
|
|
|
|
| Отложенные налоговые активы
|
|
|
|
| Прочие внеоборотные активы
|
|
|
|
| Итого по разделу I
|
|
|
|
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
|
|
|
|
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
|
|
|
| Дебиторская задолженность
|
|
|
|
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
|
|
|
|
| Денежные средства и денежные эквиваленты
|
|
|
|
| Прочие оборотные активы
|
|
|
|
| Итого по разделу II
|
|
|
|
| БАЛАНС
|
|
|
|
| ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
|
|
|
|
| Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
|
|
|
| Переоценка внеоборотных активов
|
|
|
|
| Добавочный капитал (без переоценки)
|
|
|
|
| Резервный капитал
|
|
|
|
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
|
|
|
| Итого по разделу III
|
|
|
|
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
|
|
|
|
| Отложенные налоговые обязательства
|
|
|
|
| Оценочные обязательства
|
|
|
|
| Прочие обязательства
|
|
|
|
| Итого по разделу IV
|
|
|
|
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
|
|
|
|
| Кредиторская задолженность
|
|
|
|
| Доходы будущих периодов
|
|
|
|
| Оценочные обязательства
|
|
|
|
| Прочие обязательства
|
|
|
|
| Итого по разделу V
|
|
|
|
| БАЛАНС
|
|
|
|
Второй этап – осуществляется группировка статей баланса по видам деятельности и проставляются отклонения по каждой статье.
Таблица 7. Группировка статей баланса по видам деятельности
| Показатели
| Отклонения
(+, -)
|
| Текущая деятельность
|
|
| Запасы
|
|
| ……..
|
|
| ……..
|
|
| Инвестиционная деятельность
| |
| Нематериальные активы
|
|
| ………
|
|
| ………
|
|
| Финансовая деятельность
| |
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
|
|
| Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
|
| ….
|
|
| .....
|
|
Третий этап – при составлении отчета о движении денежных средств особое внимание необходимо уделить притокам и оттокам денежных средств по каждой статье баланса.
Таблица 8. Отчет о движении денежных средств
| Показатели
| Приток (+)
Отток (-)
|
| Текущая деятельность
|
|
| Прибыль (Убытки)
|
|
| Запасы
|
|
| ……..
|
|
| | |
| Итого по текущей деятельности
| |
| Инвестиционная деятельность
| |
| Нематериальные активы
|
|
| ………
|
|
| ………
|
|
| Итого по инвестиционной деятельности
|
|
| Финансовая деятельность
| |
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей
| |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
|
| ……
|
|
| ….
|
|
| Итого по финансовой деятельности
|
|
| Итого чистый (совокупный денежный поток)
| |
Чистый (совокупный) денежный поток должен равняться отклонениям по строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» баланса..
