Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

 

Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производятся на основании заключенных между ООО»ОСМиБТ» и поставщиками договоров - поставки, где оговариваются вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ, коммерческие условия поставки, количественные, качественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей (выполняемых работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей, порядок расчетов, ответственность и срок действия договоров, указываются реквизиты поставщика и покупателя с оттисками печатей обоих сторон. Вся продукция, поступающая от поставщиков должны сопровождаться накладными или товарно - транспортными накладными и счет - фактурами причем счет - фактуру поставщик мог послать сразу, либо в течении 5 - ти дней, в связи с введением с 2001 г. в действие II части налогового кодекса.

После приемки продукта на склад, кладовщик составляет приходный ордер с присвоением номенклатурного номера, учет сырья ведут в разрезе наименований. Поступившее на предприятие сырье приходуют по фактическим ценам. Все накладные на приход сырья ежедневно сдаются на проверку в бухгалтерию, там составляется журнал - ордер №6.

После оплаты поступившей продукции поставщикам, данные из счета - фактуры заносятся в книгу покупок для того, что бы в конце месяца вывести общую сумму НДС за месяц[19].

Отгрузка и отпуск готовой продукции на ООО»ОСМиБТ» осуществляется складом на основании товарно - транспортных накладных и счетов - фактур, которые заносятся в книгу регистрации выданных счетов - фактур, затем данные заносятся в журнал - ордер №11, а по мере оплаты данные заносятся в книгу продаж в хронологическом порядке в том налоговом периоде в котором у организации возникает обязанность по оплате НДС.

Отгрузка (отпуск) продукции покупателям производится в соответствии с заключенными договорами - поставки или непосредственно в процессе свободной продажи.

Приемка поставляемой продукции по количеству, состоянию укупорки и внешнему оформлению производится заказчиком на складе. С этого момента заказчику переходит право собственности на продукцию. Поставляемая продукция в соответствии с договором на поставку, отпускается по отпускным ценам, действующим на момент отгрузки.

Начисление оплаты труда бухгалтер производит на основании табеля по учету рабочего времени, оформляет расчетами специальной формы, на основании которых производится записи в расчетно-платежной ведомости и книге К-18 и т.д. В этой книге по каждому работнику бухгалтер отражает все суммы начислений и удержаний с указанием начального сальдо и определением суммы выдачи. Как правило, осуществляется группировка по отраслям деятельности при наличии таковых в организации. начисление зарплаты осуществляется по таким отраслям как производство и торговля. По каждой отрасли подчитывается итог, а затем итоговые суммы в целом по организации. На основании книги К-18 производятся записи в журнал - ордер.

Так же как по расчетам по заработной плате первичными документами по расчетам отчислений во внебюджетные фонды и местных налогов являются табеля по учету рабочего времени, специальные расчеты и т.д. Накопленные в ведомости итоги главный бухгалтер переносит в оборотно-сальдовую ведомость. Затем составляется журнал - ордер, данные которого переносятся в главную книгу[20].

Выдача денег в подотчет и срок аванса определены порядком ведения кассовых операций. Деньги в подотчет выдаются постоянно работающим на предприятии по расходному кассовому ордеру, и их список утвержден руководителем организации.

Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

- Дт 10 Кт 50 - оплачены из кассы расходы по приобретению материалов.

- Дт 51 Кт 50 - выданы из кассы денежные средства для зачисления на расчетный счет.

- Дт 70, 71, 73, 75, 76 Кт 50 - выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам.

Лица, получившие деньги в подотчет по истечении срока, на какой они выданы, а по командировкам в течение трех рабочих дней по возвращению обязаны предоставить в бухгалтерию авансовый отчет с приложенными документами, подтверждающими суммы расходов (товарно - транспортная накладная, счет-фактура, кассовый и товарный чек, квитанция к приходному кассовому ордеру и др. документы).

Авансовые отчеты, поступившие в бухгалтерию, бухгалтер проверяет, затем руководитель утверждает авансовый отчет. После утверждения бухгалтер проставляет корреспондирующие счета и записывает в журнал- ордер № 10.

Остаток аванса или подотчетных сумм работник должен вернуть в кассу или он удерживается из заработной платы с согласия работника Выдача подотчетному лицу наличных денег возможна только при условии, что оно представило исчерпывающий отчет о средствах, выданных ему ранее, и рассчиталось[21].

О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Поступление наличных денег на ООО»ОСМиБТ» в кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

- Дт 50 Кт 51, 55 - получены наличные деньги со счетов в банках;

- Дт 50 Кт 60, 70, 71 - возврат в кассу ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм.

Правила оценки операций расчетов по кредитам и займам в ООО «ОСМиБТ» определены ПБУ № 15/2008г. «Учет расчетов по займам и кредитам», утверждено приказом Минфина РФ от 6.10.2008г. № 107н. Кредит представляет собой систему взаимоотношений, складывающихся при передаче имущества в денежной и натуральной форме одними организациями другим во временное пользование на условиях возвратности и с уплатой процентов. В процессе деятельности у предприятий могут возникнуть ситуации, когда для осуществления расчетов у них недостаточно собственных средств. В таких случаях они могут воспользоваться кредитом банков.

Кредиты бывают краткосрочные и долгосрочные. Изучаемое предприятие использует краткосрочные кредиты банков. Краткосрочные кредиты предоставляются на цели, связанные с формированием и движением оборотных средств предприятия. Для учета краткосрочных ссуд банка предназначен пассивный счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Для открытия ссудного счета в банке составляется кредитный договор. Кредитный договор является главным правовым документом, регулирующим кредитные отношения заёмщика и банка, защищающим экономические интересы сторон и определяющим их права, обязанности, степень материальной ответственности за нарушение его основных условий[4]. Современный кредитный договор, как правило, содержит следующие разделы:

1. Общие положения.

2. Права и обязанности заёмщика.

3. Права и обязанности банка.

4. Ответственность сторон.

5. Порядок разрешения споров.

6. Срок действия договора.

7. Юридические адреса сторон.

Дополнительные затраты, связанные с получением кредитов и займов, относятся в состав операционных расходов, в том отчетном периоде, в котором они были произведены. Проценты по банковскому кредиту учитываются по дебету счета 91 «прочие доходы и расходы» в качестве операционного расхода. Основные бухгалтерские проводки по учету кредитных операций:

- Дт 51 Кт 66,67 – получен банковский кредит;

- Дт 60 Кт 66,67 – средства банковского кредита направлены на погашение задолженности перед поставщиками без зачисления на расчетный счет;

- Дт 66,67 Кт 51 – с расчетного счета перечислены средства в счет погашения задолженности перед банком.

Самая важная часть бухгалтерского учета - это документальное оформление хозяйственных операций предприятия. Бухгалтерский учет на предприятии обеспечивает регистрацию и составление необходимых документов с целью подтверждения каждой хозяйственной операции.