Организации. Система управления финансами организации включает управляющую подсистему, которая в процессе управления воздействует на объект управления

Система управления финансами организации включает управляющую подсистему, которая в процессе управления воздействует на объект управления, представленный источниками финансовых ресурсов, финансовыми ресурсами, финансовыми отношениями.

Основные элементы данной системы следующие.

Организационная структура системы управления финансами организации, а также ее кадровый состав могут быть построены различными способами в зависимости от размеров организации и вида деятельности. Для крупной организации характерно обособление специальной службы, руководимой финансовым директором и, как правило, включающей бухгалтерию и финансовый отдел. В небольшой организации роль финансового директора обычно выполняет главный бухгалтер. Главное, что следует отметить в работе финансового менеджера, это то, что она либо непосредственно является частью работы высшего звена управления организации, либо связана с представлением ему аналитической информации, необходимой и полезной для принятия управленческих решений финансового характера.

Любая организация в той или иной степени связана с финансовыми рынками. Возникающие в ходе этой связи операции на финансовых рынках осуществляются с помощью финансовых инструментов. Существуют различные подходы к трактовке этого понятия.

Согласно достаточно упрощенному определению выделяются три основные категории финансовых инструментов: денежные средства (средства в кассе и на расчетном счете, валюта), кредитные инструменты (облигации, кредиты, депозиты) и способы участия в уставном капитале (акции и паи). В настоящее время по Международному стандарту бухгалтерского учета под финансовым инструментом понимается любой контракт, по которому происходит одновременное увеличение финансовых активов одной организации и финансовых обязательств долгового или долевого характера другой организации. К финансовым активам относятся: - денежные средства; - контрактное право получить от другой организации денежные средства или любой другой вид финансовых активов; - контрактное право обмена финансовыми инструментами с другой организацией на потенциально выгодных условиях; - акции другой организации. К финансовым обязательствам относятся контрактные обязательства: - выплатить денежные средства или предоставить какой-то иной вид финансовых активов другой организации; - обменяться финансовыми инструментами с другой организацией на потенциально невыгодных условиях (в частности, такая ситуация может возникнуть при вынужденной продаже дебиторской задолженности).

Как следует из приведенного определения, можно выделить две видовые характеристики, позволяющие квалифицировать ту или иную операцию как финансовый инструмент:

а) в основе операции должны лежать финансовые активы и обязательства;

б) операция должна и иметь форму договора (контракта).

В частности, производственные запасы, материальные и нематериальные активы, расходы будущих периодов, полученные авансы и т.п. не подпадают под определение финансовых активов, а потому хотя владение ими потенциально может привести к притоку денежных средств, права получить в будущем некие финансовые активы не возникает. Что касается второй части характеристики, то, например, взаимоотношения с государством по поводу задолженности по налогам не могут рассматриваться как финансовый инструмент, поскольку эти взаимоотношения не носят конкретного характера.

Финансовые инструменты подразделяются на первичные, к которым относятся кредиты и займы, облигации, другие долговые ценные бумаги, кредиторская и дебиторская задолженность по текущим операциям, и вторичные, или производные, к которым относятся финансовые опционы, фьючерсы, форвардные контракты, процентные свопы, валютные свопы.

В основе большинства финансовых инструментов, а также финансовых операций, а также финансовых операций, в частности связанных с мобилизацией источников финансирования, лежат ценные бумаги; более того, большинство финансовых инструментов представляет собой ценные бумаги, торговля которыми осуществляется на срочном рынке.

Приемы и методы, находящиеся в арсенале финансового менеджмента, многообразны. Условно их можно разделить на три большие группы:

· Общеэкономические: кредитование, ссудо - заемные операции, система кассовых и расчетных операций, система страхования, система расчетов, система финансовых санкций, залоговые операции, система производства амортизационных отчислений, система налогообложения и др. Эти методы задаются централизованно в рамках системы государственного управления экономикой.

· Прогнозно-аналитические: финансовое планирование, налоговое планирование, методы прогнозирования, факторный анализ, моделирование и др. Большинство из этих методов уже импровизационны по своей природе.

· Специальные: дивидендная политика, финансовая аренда, факторинг, франчайзинг, фьючерсы и т.п. Эти методы занимают промежуточное положение между двумя названными группами методов.

Основой информационного обеспечения системы управления финансами являются любые сведения финансового характера: бухгалтерская отчетность, сообщения финансовых органов, информация учреждений банковской системы, данные бирж, прочая информация.

Техническое обеспечение системы управления финансами является самостоятельным и весьма важным ее элементом. Многие современные системы, основанные на безбумажной технологии (межбанковские расчеты, взаимозачеты, расчеты с помощью кредитных карточек, клиринговые расчеты и др.), невозможны без применения сетей ЭВМ, персональных компьютеров, функциональных пакетов прикладных программ.

Функционирование любой системы управления финансами осуществляется в рамках действующего правового и нормативного обеспечения. Сюда относятся: законы, указы Президента, постановления правительства, приказы и распоряжения министерств и ведомств, лицензии, уставные документы, нормы, инструкции, методические указания и др.