Порядок бухгалтерского учета операций реформации баланса, совершаемых по итогам годового собрания акционеров (участников) в 2008 году

В связи с переходом с 1 января 2008 года на метод начисления СПОД учитываются в следующем порядке:

В первый рабочий день 2008 года после составления баланса на 1 января 2008 года до отражения в бухгалтерском учете операций, совершенных в течение первого рабочего дня 2008 года осуществляются операции согласно п. 2 Указания ЦБР 142-Т.

До 1 февраля 2008 года Банк отражает в бухгалтерском учете доходы и расходы согласно п. 3 Указания ЦБР №142-Т.

В первый рабочий день нового года после составления ежедневного баланса на 1 января нового года остатки, отраженные на счетах № 70301 “Прибыль отчетного года”, № 70401 “Убытки отчетного года” подлежат переносу на счета № 70801 “Прибыль прошлого года”, № 70802 “Убыток прошлого года” соответственно. Остатки, отраженные на счете № 70501 “Использование прибыли отчетного года”, подлежат переносу на счет № 70502 “Использование прибыли предшествующих лет”.

На основании решения годового общего собрания и утверждения годового отчета осуществляется реформация баланса.

Дебет – счета № 70502 “Использование прибыли предшествующих лет”

Кредит – счета № 10701 «Резервный фонд»

На сумму отчислений в резервный фонд

 

Дебет – счета № 70502 “Использование прибыли предшествующих лет”

Кредит – счета № 60320 “Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам”

На сумму объявленных дивидендов

Не допускается превышение использованной прибыли отчетного года над фактически полученной прибылью либо наличие использованной прибыли отчетного года при фактически допущенном убытке.

В случае возникновения превышения использованной прибыли над фактически полученной прибылью либо наличия использованной прибыли отчетного года при фактически допущенном убытке на сумму превышения использованной прибыли отчетного года над фактически полученной прибылью либо на сумму использованной прибыли отчетного года при фактически допущенном убытке осуществляются следующие бухгалтерские записи по сторнированию как событие после отчетной даты:

Дебет — счета № 10701 “Резервный фонд”

Кредит — счета № 70502 “Использование прибыли предшествующих лет”.

При этом, указанные сторнировочные бухгалтерские записи осуществляются в пределах остатка, имеющегося на счете № 10701 “Резервный фонд”.

По итогам проведения годового собрания акционеров (участников) и утверждения годового отчета осуществляется реформация баланса:

Дебет — счета № 70801 “Прибыль прошлого года”

Кредит — счета № 70502 “Использование прибыли предшествующих лет”.

На сумму распределенной прибыли

Дебет – счета 70801“Прибыль прошлого года”

Кредит – счета № 10801 «Нераспределенная прибыль».

После завершения реформации баланса в балансе закрывается счет №70302:

Дебет – счета № 70302 «Прибыль предшествующих лет»

Кредит - счета № 10801 «Прибыль прошлого года»

Реформация баланса отражается в бухгалтерском учете не позднее двух рабочих дней после оформления протоколом итогов годового собрания акционеров (участников).