Задание № 1.

 

Задание заключается в следующем, необходимо:

- составить группировку затрат по статьям калькуляции;

- рассчитать технологическую, цеховую, производственную (заводскую) и полную себестоимость по плану и отчету;

- провести анализ выполнения плана по формированию себестоимости (всех ее видов) продукции на предприятии и сделать подробные выводы (с учетом влияния изменений каждой статьи калькуляции на каждый вид себестоимости).

«Группировка затрат по статьям калькуляции и расчет себестоимости продукции»

Таблица 1

№ п/п	Статья затрат	План (тыс.р.)	Отчет (тыс.р.)
	Сырье и материалы
	Возвратные отходы
	Покупные, комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий
	Топливо и электроэнергия на технологические цели
	Основная заработная плата производственных рабочих
	Дополнительная заработная плата производственных рабочих
	Отчисления на социальные нужды и страхование
	Проектирование и освоение новых видов изделий
	Разработка вновь осваиваемого технологического процесса
	Текущий уход и ремонт оборудования
	Энергетические затраты на оборудование
	Расходы на внутризаводские перевозки материалов, полуфабрикатов и готовой продукции
	Заработная плата и отчисления на социальные нужды рабочих, обслуживающих оборудование
	Расходы по производственному управлению (в цехах)
	Содержание аппарата управления производственными подразделениями
	Затраты на профориентацию и подготовку кадров производственных подразделений
	Затраты на обеспечение нормальных условий работы в цехах
	Административно-управленческие расходы
	Расходы по управлению снабженческо-заготовительной деятельностью
	Расходы на управление финансово-сбытовой деятельностью
	Содержание и ремонт зданий, сооружений, инвентаря общехозяйственного назначения
	Окончание таблицы
	Расходы по содержанию служебных легковых автомобилей и дежурных автомашин
	Обязательные сборы, налоги, платежи и отчисления
	Расходы на исправление брака
	Себестоимость окончательно забракованной продукции
	Сумма брака по цене реализации
	Сумма средств, поступившая с лиц-виновников брака
	Услуги тарных цехов
	Содержание складов готовой продукции
	Транспортные расходы по доставке продукции
	Посреднические услуги
	Маркетинговые исследования
	Расходы на рекламу

Решение:

Группировка затрат по статьям калькуляции и анализ выполнения плана по формированию себестоимости продукции

Таблица 2

№/№	Статьи калькуляции	План (тыс.р.)	Отчет (тыс.р.)	Отклонение
в руб.	в %
	Сырье и материалы (за вычетом возвратных отходов) см. Т. 1 (1-2)				103,9%
	Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственногохарактера сторонних организаций				121,4%
	Топливо и электроэнергия на технологические цели			-421	94,2%
	Основная заработная плата производственных рабочих				103,5%
	Дополнительная зарплата производственных рабочих				103,1%
	Отчисления на социальные нужды				103,5%
	Расходы на подготовку и освоение производства см. Т. 1(8+9)			-126	98,6%
	Общепроизводственные (цеховые) расходы см. Т. 1 (10+11+12+13+14+15+16+17)			-756	97,9%
	Общехозяйственные (заводские) расходы см. Т.1 (18+19+20+21+22+23)			-1001	86,3%
	Потери от брака см. Т.1(24+25-26-27)			-256	84,48%
	Прочие производственные расходы	-	-	-
	Внепроизводственные (коммерческие) расходы см. Т.1(28+29+30+31+32+33)				107,3%
			Окончание таблицы
	Виды себестоимости
	Технологическая см.Т.2(1+2+3+4)				103%
	Цеховая см. Т.2(Тех.+5+6+7+8)				101%
	Производственная см. Т.2(Цех.+9+10)			-451	99,59%
	Полная (коммерческая) см. Т.2(Пр.+12)				100,38%

 

Анализ данных, приведенных в таблице 4.2 позволил установить, что:

- повысились расходы на сырье и материалы под влиянием возвратных отходов на 916 тыс. руб. т.е. на 3,9%, что привело к повышению технологической себестоимости на 916 тыс. руб.

- повышение стоимости покупных полуфабрикатов привело к увеличению технологической себестоимости на 335 тыс. руб. т.е. на 21,9%;

- снижение расходов на топливо и электроэнергию на технологические цели на 421 тыс. руб. (5,8%) привело к сокращению технологической себестоимости на 421тыс. руб.;

- перевыполнение плана по основной заработной плате на 3,5 % привело к росту технологической себестоимости на 582 тыс. руб.;

Итого влияние факторов на технологическую себестоимость таковы:

916+335-421+582= 1412 тыс. руб. т.е. технологическая себестоимость повысилась на 3% это произошло, в основном, из-за повышение затрат на сырье и материалы под влиянием затрат на возвратные отходы.

Повышение технологической себестоимости на 1412 тыс. руб. привело к повышению цеховой себестоимости на 806 тыс. руб.;

- перевыполнение плана по дополнительной заработной плате на 3,1 % привело к незначительному росту цеховой себестоимости на 51 тыс. руб.;

- рост отчислений на социальные нужды привел к росту цеховой себестоимости на 225 тыс. руб.;

- уменьшение расходов на подготовку и освоение производства в отчетном периоде на 1,4 % в результате чего цеховая себестоимость снизилась на 126 тыс. руб.;

- значительно снизились общепроизводственные расходы на 756 тыс. руб. т.е. средства были освоены на 97,9% в основном за счет снижения затрат на текущий уход и ремонт оборудования, расходы на внутризаводские перевозки материалов, полуфабрикатов, готовой продукции и расходы по производственному управлению (в цехах).

Итого влияние факторов: 1412+51+225-126-756 = 806 тыс. руб.

Производственная себестоимость предприятия в отчетном периоде снизилась по сравнению с плановым периодом на 451 тыс. руб. (средства по себестоимости были освоены на 99,59 %) в результате влияния следующих факторов:

- снижения общехозяйственных расходов на 1001 тыс. руб., что произошло в основном за счет уменьшения расходов на административно-управленческую деятельность, на управление финансово-сбытовой деятельностью, содержание и ремонт зданий и сооружений;

- потери от брака снизились на 256 тыс. руб. в основном за счет значительного уменьшения затрат на себестоимость окончательно забракованной продукции на 27,26%;

Итого влияние факторов: 806-1001-256= -451 тыс. руб.

В конечном итоге полная себестоимость продукции предприятия повысилась в отчетном периоде по сравнению с плановым не значительно на 0,38%, что составило 468 тыс. руб. это произошло в результат влияния следующей группы факторов:

- снижение производственной себестоимости на 451 тыс. руб. повлияло на то, что затраты на полную себестоимость выросли не значительно;

- рост затрат на услуги тарных цехов, посреднические услуги, маркетинговые исследования, а также расходы на рекламу все же повлияли на рост полной себестоимости продукции.

Итого влияние факторов: -451+ 919= 468 тыс. руб.

Основное влияние на повышение полной себестоимости в отчетном периоде по сравнению с плановым оказало повышение технологической себестоимости (а именно расходов на покупные, комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги кооперативных предприятий, и др), а небольшое понижение полной себестоимости в отчетном периоде обеспечен понижением затрат на производственную себестоимость.