Формы первичных учетных документов, применяемых при учете основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов

 

Наименование формы документа	Код формы по ОКУД1	Индекс формы по ОКУД2	Комментарий	Нормативный документ, в котором приведены формы
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)		ОС-1	Применяется для оформления принятия к учету объектов нефинансовых активов, ввода их в эксплуатацию и выбытия их при передаче или продаже другим учреждениям, организациям. К акту прилагается техническая документация, относящаяся к данному(ым) объекгу(ам)	Постановление Госкомстата России от 21. 01.2003 №73
Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств		ОС-3	Подписывается членами приемочной комиссии и представителем организации (структурного подразделения), проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию. Утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом и сдается в бухгалтерию. Если ремонт, реконструкцию и модернизацию выполняет сторонняя организация, акт составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, второй экземпляр передается организации, проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию
Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)		ОС-4	Применяется для оформления и учета списания пришедших в негодность объектов нефинансовых активов. Составляются в двух экземплярах, подписываются членами комиссии, утверждаются руководителем или уполномоченным им лицом. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй - остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств, и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания
Акт о списании автотранспортных средств		ОС-4а	Применяется для оформления и учета списания пришедших в негодность объектов нефинансовых активов. Составляются в двух экземплярах, подписываются членами комиссии, утверждаются руководителем или уполномоченным им лицом. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй - остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств, и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания. К акту прилагается документ, подтверждающий снятие его с учета в Госавтоинспекции

¹ Первичные учетные документы приведены по формам в соответствии с Общероссийским классификатором управленческой документации ОК 011-93 (далее - ОКУД), утвержденным постановлением Госстандартом России от 30.12.93 №299.

2 Приводится для обеспечения преемственности обозначений унифицированных форм документов, сложившихся в органах государственной статистики, в унифицированных системах первичной учетной документации (03 класс) и отчетно-статистической документации (Об класс).

3 Бланки унифицированных форм первичных учетных документов класса/подкласса 0306 ОКУД приведены в постановлении Госкомстата России от 21.01.2003 № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств».

 

Продолжение таблицы

 

Наименование формы документа	Код формы по ОКУД1	Индекс формы по ОКУД2	Комментарий	Нормативный документ, в котором приведены формы
Акт о приеме-передаче здания (сооружения)		ОС-1а	Применяется для оформления принятия к учету объектов нефинансовых активов, ввода их в экс­плуатацию и выбытия их при передаче или продаже другим учреждениям, организациям. К акту необходимо приложить документы, подтверждающие государственную регистрацию перехода права собственности (права оперативного управления) на объекты недвижимого имущества
Акт о приеме-передаче групп объектов основ­ных средств (кроме зданий, сооружений)		ОС-16	Применяется для оформления принятия к учету объектов нефинансовых активов, ввода их в эксплуатацию и выбытия их при передаче или продаже другим учреждениям, организациям. К акту прилагается техническая документация, относящаяся к данному(ым) объекту(ам)
Накладная на внутреннее перемещение объектов основ­ных средств		ОС-2	Выписывается передающей стороной (сдатчиком) в трех экземплярах, подписывается ответственны­ми лицами структурных подразделений получателя и сдатчика. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй - остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств сдатчи­ка, третий экземпляр передается получателю
Акт о списании групп объек­тов основных средств (кроме автотранспорт­ных средств)		ОС-46	Применяется для оформления и учета списания пришедших в негодность объектов нефинансовых активов. Составляются в двух экземплярах, подписываются членами комиссии, утверждаются руководителем или уполномоченным им лицом. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй - остается у лица, ответственного за со­хранность объектов основных средств, и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания
Требование-накладная		М-11	Составляет в двух экземплярах материально ответственное лицо структурного подразделения, сдающего материальные ценности. Один экземпляр служит сдающему основанием для списания ценностей, а второй - принимающему для оприходования ценностей. Этими же накладными оформляются операции по сдаче на склад или в кладовую остатков из производства неизрасходо­ванных материалов, если они ранее были получены по требованию, а также сдача отходов и брака. Подписывают материально ответственные лица соответственно сдатчика и получателя и сдают в бухгалтерию для учета движения материалов	Постановление Госкомста­та России от 30. 10.97 №71 а4

⁴ Бланки унифицированных форм первичных учетных документов класса/подкласса 0315 ОКУД приведены в по­становлении Госкомстата России от 30.10.97 №71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве».

 

 

Окончание таблицы

 

Наименование формы документа	Код формы по ОКУД1	Индекс формы по ОКУД2	Комментарий	Нормативный документ, в котором приведены формы
Акт о списании мягкого и хо­зяйственного инвентаря			Оформляется в двух экземплярах. Один экземпляр передается в бухгалтерию учреждения (цен­трализованную бухгалтерию), второй остается у материально ответственного лица	Приложение № 2 к Приказу №173н
Акт о списании исключенных объектов библиотечного фонда			Оформляется в двух экземплярах. Один экземпляр акта, согласованного в установленном порядке и утвержденного руководителем учреждения, передается в бухгалтерию учреждения (цен­трализованную бухгалтерию), второй остается у материально ответственного лица. К акту необходимо приложить списки исключенных объектов библиотечного фонда
Ведомость выдачи матери­альных ценно­стей на нужды учреждения			Записи производятся по каждому материально ответственному лицу с указанием выдаваемых материальных ценностей; утверждается руководителем учреждения и служит основанием для от­ражения выбытия объектов стоимостью за единицу до 3000 руб. включительно с балансовых счетов
Извещение			Формируется в двух экземплярах, по одному экземпляру для каждого учреждений (обособленного подразделения, филиала), участвующего в приемке-передаче объектов учета. Учреждение, получившее извещение с прилагаемыми к нему документами, подтверждающими факт приемки-передачи объектов учета (актами о приеме-передаче, описями, реестра­ми, оправдательными документами поставщиков по централизованному снабжению, актами на недостачу и порчу ценностей или некомплектности предметов, выявленных при принятии ценностей, и т.п.), заполняет его в своей части реквизитов и направляет второй экземпляр стороне, участвующей в расчетах. Заполненное извещение принимается к учету с от­ражением соответствующих бухгалтерских записей в регистрах бухгалтерского учета
Акт о консервации (расконсервации) объектов основных средств			Акт должен содержать следующие сведения об объекте учета: наименование, инвентарный номер объекта, его первоначальная (балансовая) стоимость, сумма начисленной амортизации, при­чины консервации и срок консервации
Акт о результа­тах инвентаризации			Составляется и подписывается членами комис­сией, назначенной приказом (распоряжением) руководителя учреждения, на основании Ведомо­сти расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092) и утверждается руководителем учреждения	Приложение № 2 к Приказу №173н

 

 

Данные из Актов о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений), Актов о приеме-передаче здания (сооружения), Ак­тов о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений), Накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств, Актов о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств, Актов о списании объек­та основных средств (кроме автотранспортных средств), Актов о списании автотранспортных средств, Актов о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) вносятся в Инвентарную карточку учета основных средств или в Инвентарную карточку группового учета основных средств.

Аналитический учет основных средств ведется на инвентарных карточках, открываемых на соответствующие объекты (группу объектов) основных средств в разрезе материально ответственных лиц и видов имущества.

Инвентарная карточка учета основных средств (ф. 0504031) открывается на каждый объект основных средств, нематериальных активов, непроиз­веденных активов и заполняется на основании Акта приема-передачи зда­ния (сооружения) (ф. 0306030), Акта приема-передачи объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001), Акта о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031), паспортов заводов-изготовителей, технической и иной документации, ха­рактеризующий объект, принимаемый к учету.

Инвентарная карточка группового учета основных средств (ф. 0504032) от­крывается на основании Акта о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031), накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств (ф. 0306032) и закрывается при выбытии объектов учета на основании Акта о списании мягкого и хозяй­ственного инвентаря (ф. 0504143), Акта о списании исключенных объектов библиотечного фонда (ф. 0504144). В этих инвентарных карточках учитыва­ются следующие группы однородных объектов основных средств:

• библиотечные фонды - только в денежном выражении общей суммой;

• сценическо-постановочные средства (декорации, мебель и реквизиты, бутафории) - по количеству и по стоимости объектов;

• производственный и хозяйственный инвентарь, приобретенный единовременно по одной учетной стоимости, имеющий одно и то же производственное и хозяйственное назначение, технические характеристики — с присвоением индивидуального инвентарного номера в количественном и стоимостном выражении.

Инвентарные карточки регистрируются в Описи инвентарных карточек (ф. 0504033), которая ведется в одном экземпляре в бухгалтерии учрежде­ния. Регистрация производится по соответствующим счетам бухгалтерско­го учета. При выбытии и перемещении основных средств указываются дата (число, месяц, год) и номер Журнала операций по выбытию и перемещению объектов нефинансовых активов (ф. 0504071). Опись сдается в архив, когда в ней имеются отметки о выбытии объекта основных средств по последней инвентарной карточке.

Кроме того, лицами, ответственными за хранение основных средств, ведутся инвентарные списки нефинансовых активов (ф. 0504034) в местах их нахождения (хранения, эксплуатации). В Инвентарный список записывается каждый объект с указанием номера инвентарной карточки, заводского номера, инвентарного номера, наименования объекта. При выбытии объектов указывается дата и номер документа и причина выбытия.

А также формируется Оборотная ведомость по нефинансовым активам

(ф. 0504035) для обобщения данных по наличию и стоимости основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов и контроля соответствия учетных показателей по этим объектам у материально ответ­ственных лиц и данных на соответствующих счетах аналитического учета Рабочего плана счетов учреждения.

Оборотная ведомость составляется ежемесячно по всем объектам учета в количественном и стоимостном выражении, но учреждение вправе фор­мировать ее ежеквартально.

 

Учет операций по поступлению объектов основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов ведется:

• в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов в части операций принятия к учету объектов основных средств по сформированной первоначальной стоимости или операций по увеличению первоначальной (балансовой) стоимости объектов основных средств на сумму фактических затрат по их достройке, реконструкции, модернизации, дооборудованию;

• в Журнале по прочим операциям - по иным операциям поступления
объектов основных средств.

 

Учет операций по выбытию и перемещению объектов нефинансовых активов - в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

 

Обороты по дебету и кредиту счетов учета объектов основных средств, сформированные в Журнале операций по выбытию и перемещению нефи­нансовых активов и в Журнале по прочим операциям за соответствующий период и с начала года, записываются в Главную книгу (ф. 0504072), которая учреждениями ведется ежемесячно или ежеквартально.

В таблице 7 приведем формы регистров бухгалтерского учета основных средств, нематериальных и непроизведенных активов.

Таблица 7