Функции налогов.
Налогам свойственны функции: Фискальная Регулирующая Контрольная Фискальная функция является исторически первой и основной с помощью налогов формируются финансовые ресурсы государства. Название в переводе с лат. – корзина. На определенном этапе своего развития эк содержание налогов стало проявляться в регулирующей функции, - которая призвана решать задачи налоговой политики государства используются налоговые механизмы: · Введения новых и изменение старых налогов, изменение ставок, сокращение. С фискальной функцией связана контрольная функция- сущность ее состоит в количественном соответствии налоговых платежей и налоговых поступлений. Данная функция позволяет государству отслеживать своевременность полноты поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями финансовых ресурсов. Контрольная функция реализуется органами уполномоченными государством: федеральная налоговая служба, Федеральная таможенная служба, Федеральная служба по налоговым и экономическим преступлениям МВД РФ. Принципы налогообложения. В 18 веке впервые были предложены принципы налогообложения: справедливость, определенность, удобство, экономия (Смит). Принцип справедливости - Смит считал справедливым такие налоги, которые являются всеобщими и учитывают способность налогоплательщика, таким образом, он читал, что государство должны поддерживать все подданные по своим доходам. Принцип определенности говорит о том, что уплачиваемы налог гражданином должен быть точно определен (сумма, дата и время платежа должны быть точно известны.) Свидетельствует законодательности. Принцип удобства предполагает, что налоги должны взиматься в то время и таким способом, какие удобны для плательщика, проявление этого принципа является простота исчисления и уплата налогов. Принцип экономии - в сокращении издержек на налог на землю. Элементы налога. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены элементы налога, хотя число налогов велико и структура их различна, элементы налогов имеют универсальное значение. Элементы, без которых налоговое обязательство и порядок их назначения, не могут считаться определенными, называют существенными (обязательными) элементам налога. Положение о выделении этих элементов отражены в части 1 НК РФ ст. 17. К элементам относится: субъект-(налогоплательщик) ст. 19. НК РФ- налогоплательщик и плательщик сбора, выступают юр. и физ. лица, на которых в соответвии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Налогоплательщики определяются принципом постоянного места пребывания, с учетом которого различаются 2 вида субъекта: 1. Резидент 2. Нерезидент. Резиденты - (физ. лица) признаются граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, фактически находящиеся В РФ, не имеющие 183 календарных дней. Налоговые агенты - это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет налогов. Обязаны: правильно и своевременно исчислять и удерживать соответствующие налоги в бюджет. В течении 1 месяца сообщить в налоговый орган о том, что невозможно удержать налог. Ввести учет выплаченных налоплательщиком налогов и вычтенных налогах. 4) Представлять по месту своего учета документы. 5) В течение 4 лет обеспечить сохранность документов. Предмет и объект - В России данные определения объединены в одно - предмет налогополучения, который делится на: имущественные и неимущественные. Деятельность субъекта и результаты хоз. д - ти. Источник налога это резерв, за счет которого уплачивается налог: доход и капитал налогоплательщика (з/п., рента, прибыль, % от ценных бумаг). Налоговая база это количественная выражение налогообложения, В статье НК РФ дается определение: «Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Соответственно различают налоговые базы: 1. Со стоимостными показателями (стоимость имущества при исчислении налога на имущественных лиц). 2. Объемно стоимостными показателями – объем реализованной продукции, при исчислении НДС. 3. Физическими показателями (объем добытого сырья, при исчислении налога на добычу полезных ископаемых).
Налоговые органы, их задачи, структура, права, обязанности, и ответственность. Налоговые период- срок, в течение которого формируется налоговая база, и окончательно определяется размер налогового обязательства. Так при счислении НДС - налоговым периодом является квартал. НДФЛ-год. Статья НК РФ дает понятие: налоговый период и отчетный период. Налоговый период - может состоять из одного или нескольких периодов, по итогу которых уплачиваются налоговые платежи. Отчетный период - срок подведения итого, составление отчетности и направление в налоговый орган. Ставка налога и метод налогообложения. Статья 55 НКРФ трактует, что налоговая ставка- это ставка налоговых отчислений налоговой базы. В зависимости от способа определения суммы налога ставки бывают: 1. Равные - когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога 2. Твердые - на каждую единицу налогообложения устанавливается фиксированный размер налогов (акцизы). Ставка налога – это регулирующая функция налога, ст. 55 НК дает определение налоговой ставки. Налоговая ставка- это ставка налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Классификация ставок: (в зависимости от способа определения суммы налога): 1. Равные - когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога. 2. Твердые – на каждую единицу налогообложения устанавливается фиксированный размер налога. (акцизные налоги). 3. Процентные – (адвалорные), устанавливаются в виде доли от общей величины налоговой базы. Эти ставки наиболее распространены по тем налогам, у которых налоговая база исчисляется в стоимостных показателях. Сочетание твердых и процентных ставок образует комбинированные ставки, так ставка акциза на сигареты с фильтром 150 рублей за 100 штук + 6% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 260 руб. за 1000 штук. (2010 год.) От степени изменяемости ставки налога могут быть общие, повышенные, пониженные. Рассматриваем пример налог на доходы физ. лиц общая ставка 13%. Предусмотрены повышения 30% (от суммы выигрышей), 35% уплачивают нерезиденты РФ, 9 % ставка по дивидендам. В зависимости от содержания различаю следующие ставки налога: · маргинальные – они указаны в нормативном акте о налогах. 9,12,30,35%. · Фактические - определяемые как отношения, уплачиваемые от налога к налоговой базе. ФС = НП/НБ.
Исходные данные для расчета:
Порядок и способы исчисления налогов - является элементом налогообложения без правовой характеристики которого налог не может быть признан установленным. Обязанность исчислить сумму налога может быть возложено на налогоплательщика, налоговый орган, налогового агента. Согласно ст. 52 НК РФ, не позднее 30 днем до наступления срока платежа налоговый орган должен прислать уведомление – это письменное извещение об обязанности уплатить сумму налога в конкретный срок (пример: земельный налог для физ. лиц, транспортный, на имущество для физ. лиц). В уведомлении указывается: размер налоговой базы и срок уплаты налога. Передается лично под расписку, заказным письмом. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют налоги на прибыль, акцизы, НДС, имущество. Налоговые агенты исчисляют налог на доходы физ. лиц, иностранных физ. лиц, НДС с иностранных юр. лиц.
|
