1. Налогоплательщики (ст.143) – 1-Организации 2-ИП.
Примечание: не признаются налогоплательщиками НДС: а) организации и ИП применяющие специальные налоговые режимы. б) организации, являющиеся иностранными организаторами олимпийских и паролимпийских игр в Сочи 2014.
2. Освобождение от обязанностей налогоплательщика (ст.105)- если: а) сумма прибыли за 3 последующих месяца не превысила 2 млн. руб. б) если в течение трех предшествующих последовательных месяцев не преследовали акцизы на товары. НК установлены порядок уведомления и документов в налоговый кодекс об освобождении обязанностей НДС. (не позднее 20 числа месяца для установления права).
3. Объект налогообложения и налоговая база (146,153-162 НКРФ)
| Объект налогообложения
| Налоговая база
|
| 1.Реализация товаров, работ, услуг (предметом залога, передача товаров по соглашению предоставления отступного). Передача прав собственности на безвозмездной основе.
| Стоимость реализованных товаров, работ и услуг, исчисленная исходя из цен, определяемых порядки ст. 140 (рыночная стоимость с включением акцизов).
|
| 2.Реализация имущества, подлежащего обложению в учете по стоимости, включающей стоимость НДС.
| Разница между ценой реализованного имущества, с учетом НДС, акциза, и стоимостью реализованного имущества (остаточная стоимость с учетом переоценки).
|
| 3.Реализация услуг по производству товаров и давальческого сырья. Стоимость их обработки и переработки и другой трансформации с учетом акцизы.
| Получение дохода от приобретения денежного требования от третьих лиц. Сумма превышения суммы доходов, полученных от должника, при последующей уступке над суммой расходов на приобретении указанного требования.
|
| 4.Осуществление деятельности на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров. Сумма доходов, полученная в виде вознаграждений, премий при исполнении любого из указанных договоров. Реализация предприятия как имущественной организации в целом.
| Цена каждого вида имущества, определенная как его балансовая стоимость, умноженная на поправочный коэффициент, рассчитанный по правилам статьи 158 НК РФ.
|
| 5.Передача налогоплательщикам товаров, работ, услуг, для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (не уменьшают налогооблагаемую прибыль).
| Стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен реализации по рыночным отношениям.
|
| 6. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
| Стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех расходов налогоплательщика на их выполнение.
|
| 7. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
| Сумма таможенной стоимости, ввезенных товаров, таможенной пошлины и акцизов.
|
При реализации товара, преданного на хранение по договору складского хранения, с выдачей складского свидетельства, моментом определения налоговой базы будет признан день реализации складского свидетельства.
При реализации товаров вывезенных в таможенном режиме экспорта, а так же товаров помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, моментом определения налоговой базы будет признан последний день квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165.
