Субъекты хозяйствования, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают налог в размере 10 % валовой выручки, которая определяется как сумма средств от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций.
Уплата налога по упрощенной системе производится по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) с зачетом оплаченной стоимости патента (табл. 25). Превышение стоимости оплаченного патента над суммой исчисленного налога за соответствующий период возврату налогоплательщику не подлежит.
Таблица 25
Нормативы годовой стоимости патента для субъектов малого
предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения
| Виды экономической деятельности
| Годовая стоимость патента
(в базовых величинах)
|
| Организации
| Индивидуальные предприниматели
|
| привлекающие к предпринимательской деятельности физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам
| не привлекающие к предпринимательской деятельности физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам
|
|
|
|
|
|
| 1. Производство продукции и оказание услуг, относящихся к обрабатывающей промышленности, производству и распределению электроэнергии, газа и воды (за исключением оказания бытовых услуг)
|
|
|
|
| 2. Строительство
|
|
|
|
| 3. Оптовая торговля и торговля через агентов (за исключением торговли алкогольными, табачными изделиями, автомобилями и автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, мотоциклами, их деталями, узлами и принадлежностями)
|
|
|
|
Продолжение табл. 25
|
|
|
|
|
| 4. Оптовая торговля и торговля через агентов алкогольными напитками, табачными изделиями, автомобилями и автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, мотоциклами, их деталями, узлами и принадлежностями
|
|
|
|
| 5. Розничная торговля: в неспециализированных магазинах; пищевыми продуктами; напитками и табачными изделиями в специализированных магазинах; подержанными товарами в магазинах; фармацевтическими и медицинскими товарами, косметическими и парфюмерными товарами; автомобилями, автомобильными деталями, узлами и принадлежностями; мотоциклами, мотороллерами, мопедами, деталями, узлами и принадлежностями к ним; моторным топливом; прочая розничная торговля в специализированных магазинах
|
|
|
|
| 6. Розничная торговля: по образцам; через палатки, киоски прочая розничная торговля вне магазинов
|
|
|
|
| 7. Розничная торговля на торговых местах на рынках
|
|
|
|
| 8. Предоставление услуг столовыми при предприятиях и учреждениях и поставка готовой пищи; предоставление услуг ресторанами и барами (за исключением реализации алкогольных напитков)
|
|
|
|
| 9. Предоставление услуг столовыми при предприятиях и учреждениях и поставка готовой пищи; предоставление услуг ресторанами и барами (в том числе реализация алкогольных напитков)
|
|
|
|
| 10. Техническое обслуживание и ремонт автомобилей; техническое обслуживание и ремонт мотоциклов, мотороллеров и мопедов
|
|
|
|
| 11. Деятельность в пределах РБ: прочего сухопутного транспорта; внутреннего водного транспорта; воздушного транспорта, не подчиняющегося расписанию; организация перевозок грузов
|
|
|
|
| 12. Деятельность за пределами РБ: прочего сухопутного транспорта; внутреннего водного транспорта; воздушного транспорта, не подчиняющегося расписанию; организация перевозок грузов
|
|
|
|
| 13. Операции с недвижимым имуществом
|
|
|
|
| 14. Аренда: автомобилей, прочих транспортных средств и оборудования; прочих машин и оборудования
|
|
|
|
| 15. Деятельность с вычислительной техникой
|
|
|
|
| 16. Деятельность в области бухгалтерского учета и аудита
|
|
|
|
| 17. Прокат прочих бытовых изделий и предметов личного пользования
|
|
|
|
| 18. Деятельность в области образования
|
|
|
|
| 19. Деятельность в области здравоохранения и предоставления социальных услуг
|
|
|
|
Окончание табл. 25
|
|
|
|
|
| 20. Исследование конъюнктуры рынка и выявление общественного мнения; консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления; нотариальная деятельность; прочая деятельность в области права (за исключением адвокатской деятельности); рекламная деятельность
|
|
|
|
| 21. Предоставление прочих видов услуг потребителям
|
|
|
|
| 22. Оказание бытовых услуг
|
|
|
|
| 23. Деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта (кроме видеосъемки по заказам населения); физкультурно-оздоровительная деятельность; туристическая деятельность
|
|
|
|
| 24. Прочие виды деятельности, не включенные в пункты 1–23
|
|
|
|
Задание. Определите сумму налога при упрощенной системе налогообложения за третий квартал. Выручка за два квартала составила – 25,7 млн. руб., в третьем квартале – 17,5 млн. руб. Начислено налога по расчету за два квартал на сумму 1300 тыс. руб. Индивидуальный предприниматель использует наемный труд и занимается строительством. Базовая величина – 25 500 руб.
Выполнение задания
1. Валовая выручка – всего, тыс. руб. 43 200
2. Ставка налога, % 10
3. Сумма налога – всего, тыс. руб. 4 320
4. Годовая стоимость патента, тыс. руб. 3 060
5. Сумма платы за патент за отчетный период, тыс. руб.
(стр. 4 / 4 
n), где n – номер квартала 2 295
6. Начислено в бюджет налога по расчету за
предыдущий период – всего, тыс. руб. 1 300
7. К доначислению (уменьшению) всего, тыс. руб. 725
(стр. 3 – стр. 5 – стр. 6)
