ДОХОДЫ БЮДЖЕТА
Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжении органов государственной власти РФ, субъектов РФ и местного самоуправления, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом РФ источниками финансирования дефицита бюджета. Доходы бюджета подразделяются на три группы: - налоговые доходы; - неналоговые доходы; - безвозмездные и безвозвратные перечисления. Налоговые доходы составляют преобладающую часть доходов бюджета. Налоги выполняют регулирующую, перераспределительную, фискальную, контрольную и стимулирующую функции. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов юридически значимых действий, включая предоставление прав и выдачу разрешений (лицензий). Налоговая система - это совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения. К таким условиям относятся: - принципы, формы и методы установления, изменения, отмены, уплаты налогов; - виды налогов; - права, обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и др. участников налоговых отношений; - формы и методы налогового контроля; - ответственность участников налоговых отношений; - способы защиты прав и интересов налогоплательщиков. Эти условия регулируются Налоговым кодексом РФ. В Российской Федерации устанавливаются федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Федеральными признаются налоги и сборы, которые обязательны к уплате на всей территории РФ. Устанавливаются Налоговым кодексом РФ. К федеральным налогам и сборам относятся: НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственные пошлины. Региональными признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог. Местными признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. К местным налогам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц. Все налоги и сборы в Российской Федерации предусмотрены в Налоговом кодексе РФ. Другие налоги и сборы устанавливаться не могут. Налог считается установленным, когда по нему определены следующие элементы налогообложения. 1. Объект налогообложения - операции по продаже продукции, товаров, работ, услуг; имущество, прибыль, доход и т. д., т. е. все, с чего уплачивается налог. 2. Налогоплательщик и плательщик сборов - организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплатить соответственно налоги и (или) сборы. 3. Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. 4. Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. 5. Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным видам налогов, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. 6. Метод налогообложения - порядок изменения ставки налогообложения в зависимости от изменения налоговой базы (равное, пропорциональное, прогрессивное, регрессивное). 7. Порядок исчисления налога показывает, кто исчисляет налоговый оклад - сам налогоплательщик, налоговый орган, третье лицо. 8. Способы исчисления налога: по частям, нарастающим итогом. 9. Способы уплаты налога: по декларации, у источника дохода, кадастровый. 10.Порядок уплаты налога - технические приемы внесения налога с соответствующий бюджет: авансовые платежи с окончательным расчетом по окончании налогового периода или разовая уплата всей суммы налога. 11. Сроки уплаты налога - устанавливаются по каждому налогу в Налоговым кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать: 1) федеральные налоги, не указанные в вышеприведенном перечне; 2) освобождение от обязанности по уплате отдельных федераль- 3) особый порядок определения элементов налогообложения. 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 2) упрощенная система налогообложения (единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения); 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Налоговое правонарушение - виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность. К налоговым правонарушениям относятся: 1) нарушение срока постановки на учет в налоговые органы; 2) уклонение от постановки на учет; 3) нарушение срока представления сведений об открытии или закрытии счета в банке; 4) непредставление налоговой декларации; 5) грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов 6) неуплата или неполная уплата суммы налога и др. В случае неуплаты или не полной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика в банках и за счет иного имущества (наличных денежных средств, ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, готовой продукции и др.). К неналоговым доходам относятся: 1) доходы от внешнеэкономической деятельности: а) ввозные и вывозные таможенные пошлины; б) таможенные сборы и др.; 2) доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности: а) дивиденды по акциям, находящимся в соответствующей собственности; б) проценты по бюджетным кредитам; в) проценты по государственным кредитам; г) арендная плата; д) доходы от перечисления части прибыли Центрального банка РФ; е) доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, унитарных предприятий и др.; 3) платежи при пользовании природными ресурсами: а) плата за негативное влияние на окружающую среду; б) платежи за пользование недрами, и др.; 4) доходы от оказания платных услуги и компенсации затрат государства и органов местного самоуправления; 5) доходы от продажи материальных и нематериальных активов (унитарных предприятий и конфискованных); 6) административные платежи и сборы (например, исполнительный сбор); 7) штрафы, санкции, возмещение ущерба. Все налоговые и неналоговые доходы имеют своих администраторов в лице Министерств, Федеральных служб и агентств и аналогичных органов на региональном и муниципальном уровнях. На уровне местных бюджетов существуют доходы, не имеющие своих администраторов, т. к. они не являются регулярными. Это средства самообложения граждан - разовые платежи, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения. Они вводятся по результатам референдума или схода граждан. К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся добровольные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, а также межбюджетная передача средств. К собственным доходам бюджетов относятся: 1) налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах. В федеральный бюджет РФ зачисляются доходы от федеральных налогов и сборов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами либо в полном объеме, т. е. по нормативу 100 % (например, налог на добавленную стоимость) или по нормативу менее 100 % (например, сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (70 %). В бюджеты субъектов РФ зачисляются все региональные налоги по нормативу 100 %, а также налоговые доходы от федеральных налогов и сборов (например, налог на доходы физических лиц - 70 %, сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов - 30 % и др.). В местные бюджеты РФ зачисляются местные налоги, а также часть федеральных и региональных налогов и сборов. Нормативы и условия поступления налогов и сборов на различные уровни бюджетной системы устанавливаются Бюджетным кодексом РФ; 2) неналоговые доходы, зачисляемые в соответствии с законодательством РФ, законами субъекта РФ и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований; 3) доходы, получаемые в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций. Отдельно в доходах федерального бюджета учитываются нефтегазовые доходы: - налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный, газовый конденсат); - вывозные таможенные пошлины на нефть сырую; - вывозные таможенные пошлины на газ природный; - вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти. Это обособление связано с тем, что они имеют особую схему использования.
|