Тема 1. Налоговое планирование, его роль и значение
Контрольные вопросы
1. Расскажите об причинах, подталкивающих налогоплательщиков уменьшать налоговые платежи;
2. Дайте определения понятий налоговая минимизация, налоговая оптимизация, обход налогов, налоговое планирование.
3. Охарактеризуйте виды способов уклонений от уплаты налогов.
4. Расскажите об этапах налогового планирования (на уровне стратегического и оперативного налогового планирования).
5. Определите пределы налогового планирования.
Тема 2. Налоговая нагрузка и методы ее расчета
Контрольные вопросы
1. Дайте определения понятий налоговая нагрузка и налоговое бремя.
2. Расскажите о классификации налогового бремени.
3. Как рассчитывается налоговая нагрузка на макроуровне (в том числе в региональном)
4. Охарактеризуйте методики расчета налоговой нагрузки с организаций (в том числе их преимущества и недостатки)
5. Как можно рассчитать налоговую нагрузку физических лиц с учетом косвенных налогов.
6. Перечислите льготы по налогам с физических лиц, организаций.
Практическое задание:
На основании данных таблицы 1 и 2 о показателях финансово- хозяйственной деятельности ООО «Оптимум» рассчитайте налоговую нагрузку по трем методикам, заполнив таблицы 3-10.
Таблица 1
Показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Оптимум» за 20___год
(руб.)
| Наименование показателя
| Сумма
|
| Доходы от реализации (без НДС)
|
|
| Начисленный НДС
|
|
| НДС, подлежащий вычету
|
|
| НДС к уплате
|
|
| Себестоимость
|
|
| Прибыль (убыток)
|
|
| Материальные затраты (без НДС)
|
|
| Расходы на оплату труда
|
|
| Амортизация
|
|
| Внереализационные доходы
|
|
| Внереализационные расходы
|
|
| Единый социальный налог
|
|
| Налог на прибыль
|
|
| Налог на имущество
|
|
| Взносы на обязательное пенсионное страхование
|
|
| Сумма начисленного НДФЛ
|
|
| Суммы платежей во внебюджетные фонды
|
|
| Сумма налоговых платежей
|
|
| Общая сумма налогов в бюджет и внебюджетные фонды
|
|
Таблица 2
Расчет НДС за 20 _____г.
| Наименование
| НДС начисленный
| НДС к вычету
| НДС к уплате
|
| январь
|
|
|
|
| февраль
|
|
|
|
| март
|
|
|
|
| апрель
|
|
|
|
| май
|
|
|
|
| июнь
|
|
|
|
| июль
|
|
|
|
| август
|
|
|
|
| сентябрь
|
|
|
|
| октябрь
|
|
|
|
| ноябрь
|
|
|
|
| декабрь
|
|
|
|
| Итого
|
|
|
|
Таблица 3
Перечень обязательных платежей в бюджетную систему
ООО «Оптимум» за 20____год
| Наименование показателя
| Сумма, в руб.
| Структура, в %
|
| 1. Начисленный НДС
|
|
|
| 2. НДС, подлежащий вычету
|
|
|
| 3. НДС к уплате
|
|
|
| 4. Единый социальный налог
|
|
|
| 5. Налог на прибыль
|
|
|
| 6. Налог на имущество
|
|
|
| 7. Взносы на обязательное пенсионное страхование
|
|
|
| 8. НДФЛ
|
|
|
| 9. Итого платежи во внебюджетные фонды
|
|
|
| 10. Итого налоговые платежи
|
|
|
| 11. Всего налогов в бюджет и внебюджетные фонды
|
|
|
Таблица 4
Расчет налога на прибыль
| Показатель
| Сумма
|
| 1. Доходы от реализации
|
|
| 2. Внереализационные доходы
|
|
| 3. Расходы, связанные с производством и реализацией
|
|
| 4. Внереализационные расходы
|
|
| 5. Налоговая база
|
|
| 6. Ставка
|
|
| 7. Налог на прибыль
|
|
Таблица 5
Расчет налога на имущество организаций
| Показатель
| Сумма
|
| 1. Среднегодовая стоимость имущества
|
|
| 2. Ставка
|
|
| 3. Налог на имущество
|
|
Таблица 6
Расчет ЕСН и взносов на ОПС
| Показатель
| Сумма, руб.
| Структура, в %
|
| 1. Налоговая база
|
|
|
| 2. ФБ
|
|
|
| 2.1. в том числе, взносы на ОПС
|
|
|
| 3. ФСС
|
|
|
| 4. ФФОМС
|
|
|
| 5. ТФОМС
|
|
|
| 6. ЕСН
|
|
|
Таблица 7
Расчет налоговой нагрузки по методике 1
| Наименование показателя
| 20 ___г.
|
| 1. Доходы от реализации (без НДС), руб.
|
|
| 2. Начисленный НДС, руб.
|
|
| 3. НДС, подлежащий вычету, руб.
|
|
| 4. Внереализационные доходы, руб.
|
|
| 5.Суммы платежей во внебюджетные фонды, руб.
|
|
| 6. Сумма налоговых платежей, руб.
|
|
| 7. Общая сумма налогов в бюджет и внебюджетные фонды, руб.
|
|
| 8. Общая налоговая нагрузка
|
|
| 9. Налоговая нагрузка по платежам в бюджет
|
|
| 10.Налоговая нагрузка по платежам во внебюджетные фонды
|
|
| 11. Налоговая нагрузка по НДС
|
|
Таблица 8
Расчет налоговой нагрузки по методике 2
| Наименование показателя
| 20___г.
|
| 1.Доходы от реализации (без НДС), руб.
|
|
| 2. Начисленный НДС, руб.
|
|
| 3. Прибыль (убыток), руб.
|
|
| 4. Материальные затраты (без НДС), руб.
|
|
| 5. Амортизация, руб.
|
|
| 6. Внереализационные доходы, руб.
|
|
| 7. Внереализационные расходы, руб.
|
|
| 8.Сумма начисленного НДФЛ
|
|
| 9. Общая сумма налогов в бюджет и внебюджетные фонды (в соответствии с приложением 1), руб.
|
|
| 10. Абсолютная налоговая нагрузка (АНН)
|
|
| 11. Вновь созданная стоимость (ВСС)
|
|
| 12. Относительная налоговая нагрузка (ОНН)
|
|
Таблица 9
Расчет налоговой нагрузки по методике 3
| Наименование показателя
| 20___г.
|
| 1.Доходы от реализации (без НДС), руб.
|
|
| 2. Начисленный НДС, руб.
|
|
| 3. Материальные затраты (без НДС), руб.
|
|
| 4.Суммы платежей во внебюджетные фонды
|
|
| 5.Сумма налоговых платежей
|
|
| 6. Абсолютная налоговая нагрузка (АНН)
|
|
| 7. Добавленная стоимость (ДС)
|
|
| 8. Относительная налоговая нагрузка (ОНН)
|
|
Таблица 10
Сводка данных о размерах общей налоговой нагрузки
| Автор методики
| Показатель-соизмеритель
| Размер налоговой нагрузки, в %
|
| 1. Минфин
|
|
|
| 2. Кирова Е.А.
|
|
|
| 3. Литвин М.И.
|
|
|
Сделайте выводы по каждой таблице и укажите какая методика отражает действительную (реальную) налоговую нагрузку
Тема 3. Специальные налоговые режимы и порядок из применения
Контрольные вопросы
1. Дайте определение понятия специальные налоговые режимы.
2. Перечислите виды специальных налоговых режимов.
3. Расскажите о порядке перехода на ЕСХН, УСН, ЕНВД.
4. Охарактеризуйте порядок расчета ЕСХН.
5. Охарактеризуйте порядок расчета единого налога при УСН
6. Охарактеризуйте порядок расчета единого налога на вмененный доход
7. Какой режим налогообложения выгоден сельхозтоваропроизводителям
Практические задания:
Определите оптимальную систему налогообложения (традиционную, упрощенную или уплата ЕНВД) для физ.лиц, занимающихся индивидуальной предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, если уровень ежемесячных доходов и расходов составляет (таблица 11):
Таблица 11
