Объекты, база налогообложения и ставки налога
Объект налогообложения определен ст.213 НКУ. (табл. 5.1).
Таблица 5.1
Об'єкт обкладання акцизним податком відповідно до ст. 213 ПКУ
| Об'єкт оподаткування
(п. 213.1)
| Не підлягають оподаткуванню
(п. 213.2)
| Звільнені від оподаткування
(п. 213.3)
| | — реалізація вироблених в Україніпідакцизних товарів;
— реалізація (передача) підакцизних товарівдля власного споживання, промислової переробки, здійснення внесків до СФ, а також своїм працівникам;
— ввезенняпідакцизних товарів на митну територію України;
реалізація конфіскованихта визнаних безхазяйними підакцизних товарів, а також підакцизних товарів, за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання,та тих, які за правом успадкування чи на інших законних підставах переходять у власність держави;
— реалізація (передача у володіння, користування чи розпорядження) підакцизних товарів, які були ввезені на митну територію України із звільненням від оподаткування до закінченнястроку, визначеного законодавством відповідно до п. 213.3 ПКУ;
— обсягита вартість втрачених підакцизних товарів, що перевищують встановлені норми втрат (з урахуванням п.214.6)
| — вивезення
підакцизних товарів за межі митної території України — якщо це засвідчене належно оформленою митною декларацією;
— ввезення на митну територію України раніше експортованих підакцизних товарів, у яких виявлено недоліки, що перешкоджають реалізації цих товарів на митній території країни імпортера, для їх повернення експортеру. У цьому випадку такі підакцизні товари ввозяться експортером без подальшої реалізації на митній території України
| — реалізація легкових автомобілів для інвалідів, у тому числі дітей-інвалідів, оплата яких здійснюється за рахунок бюджетних коштів, коштів фондів соцстрахування, а також легкових автомобілів спецпризначення*, оплата вартості яких здійснюється за рахунок бюджетних коштів;
— ввезення підакцизних товарів на митну територію України, призначених для офіційного (службового) користування дипломатичними представництвами іноземних держав, консульськими установами іноземних держав та для особистого використання членами дипломатичних представництв іноземних держав, консульських установ іноземних держав виходячи з принципу взаємності стосовно кожної окремої держави**;
— ввезення підакцизних товарів на митну територію України, якщо при цьому не справляється ПДВ у зв'язку з розміщенням товарів у митних режимах: транзиту, митного складу, знищення або руйнування, відмови на користь держави, магазину безмитної торгівлі, тимчасового ввезення, переробки на митній території України***;
— безоплатна передача для знищення підакцизних товарів, конфіскованих за рішенням суду та таких, що перейшли у власність держави внаслідок відмови власника, якщо вони не підлягають реалізації (продажу) в установленому законодавством порядку;
— реалізація підакцизних товарів (крім нафтопродуктів, вироблених на митній території України), що використовуються як сировина для виробництва підакцизних товарів;
— ввезенняна митну територію України підакцизних товарів, що використовуються як сировина для виробництва підакцизних товарів, за умови пред'явлення органу державної митної служби ліцензії на право виробництва (крім виробництва нафтопродуктів);
— ввезення фізособами на митну територію України підакцизних товарів в обсягах, що не перевищують норм безмитного ввезення, встановлених законом;
— реалізація безпосередньо вітчизняними виробниками алкогольних напоїв і тютюнових виробів магазинам безмитної торгівлі (підставою для звільнення від сплати акцизного податку є ВМД, що оформляється під час відвантаження продукції від такого виробника);
— ввезенняна митну територію України підакцизних товарів (крім алкогольних напоїв та тютюнових виробів) як міжнародної технічної допомоги, яка надається відповідно до міжнародних договорів України, або як гуманітарної допомоги, наданої згідно з нормами Закону «Про гуманітарну допомогу»;
— ввезення акредитованими державними випробувальними лабораторіями та/або суб'єктами господарювання, які мають ліцензії на виробництво тютюнових виробів, еталонних (моніторингових) чи тестових зразків тютюнових виробів (не призначених для продажу вроздріб) для проведення досліджень чи випробувань (калібрування лабораторного обладнання, проведення дегустацій, вивчення фізико-хімічних показників, дизайну);
реалізація скрапленого газу на спеціалізованих аукціонах для населення у порядку, встановленому КМУ
| | * Швидка медична допомога та для потреб підрозділів центрального органу виконавчої влади з питань надзвичайних ситуацій та у справах захисту населення від наслідків Чорнобильської катастрофи.
** У разі реалізації на митній території України таких товарів податок сплачується особами, що реалізують або передають у володіння, користування чи розпорядження такі підакцизні товари, не пізніше дати такої реалізації одночасно зі сплатою ПДВ (за ставками, що діяли на момент подання митної декларації при ввезенні).
** * У разі порушення умов митних режимів, що передбачають повне або часткове звільнення від оподаткування, особа, відповідальна за дотримання режиму, зобов'язана обчислити та сплатити суму податкового зобов'язання. У разі коли в зазначених випадках митним законодавством України передбачається вимога щодо здійснення заходів гарантування чи інша вимога, така вимога встановлюється і для цілей акцизного податку. Податок справляється, якщо в подальшому щодо таких товарів (продукції) виникають зобов'язання
зі сплати податку на додану вартість.
|
С целью обложения акцизным налогом НКУ предусматривает применение таких ставок:
1) абсолютная (специфическая) ставка налога – фиксированная величина относительно каждой единицы измерения базы налогообложения.
2) относительная (адвалорная) ставка – размер налога устанавливается в процентном или кратном отношении к единице стоимостного измерения базы налогообложения.
3) одновременное применение специфической и адвалорной ставок.
База налогообложения для акцизного налога определена ст.214 НКУ. (табл.5.2.)
Таблица 5.2
| База обкладання акцизним податком
| | При застосуванні адвалорних ставок
(п. 214.1)
| При застосуванні специфічних ставок (п. 214.4)
| | Вартість реалізованого товару, виробленого на митній території України, за встановленими виробником максимальними роздрібними цінами без ПДВ та з урахуванням акцизного податку
| базою оподаткування з вироблених на митній території України (ввезених на митну територію України) підакцизних товарів є їх величина, визначенав одиницях виміру ваги, об'єму, кількості товару, об'єму циліндрів двигуна автомобіля або в інших натуральних показниках
| | Вартість товарів, що ввозяться на митну територію України, за встановленими імпортером максимальними роздрібними цінами на ці товари без ПДВ та з урахуванням акцизного податку. При цьому перерахунок інвалюти здійснюється за офіційним курсом НБУ, що діє на дату подання ВМД до митниці для оформлення
|
В случае применения одновременно адвалорных и специфических ставок налога базой налогообложения является база, определенная согласно пунктам 214.1 и 214.4 НКУ.
Ставки акцизного сбора дифференцируются в зависимости от товарной группы и происхождение товара (отечественный или импортный). Они являются едиными на всей территории Украины.
Ставки акцизного сбора за отдельными группами подакцизных товаров, установлены ПК Украины приведены в табл. 5.3 - 5.5.
Таблица 5.3
Ставки акцизного налога некоторые товары (продукцию)
| Код товару згідно з
УКТ ЗЕД
| Опис товару згідно з УКТ ЗЕД
| Одиниці виміру
| Ставки податку
| | | 2203 00
| Пиво із солоду (солодове)
| гривень за 1 літр
| 0,81
| | | 2204 10
| Вина ігристі
| гривень за 1 літр
| 3,38
| | |
| Спирт етиловий,неденатурований, з концентрацією спирту 80 об.% або більше
| гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту
| 45,87
| | | Код товару згідно з
УКТ ЗЕД
| Опис товару згідно з УКТ ЗЕД
| Ставки акцизного податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару
| | одиниці виміру
| ставка
| |
| Легкі дистиляти:
|
|
| | 2710 11 11 00
| для специфічних процесів переробки
|
євро за 1000 кілограмів
|
| | 2710 11 15 00
| для хімічних перетворень в процесах, не зазначених у позиції 2710 11 11 00
| євро за 1000 кілограмів
|
| |
| Бензини спеціальні:
|
|
| | 2710 11 21 00
| уайт-спірит
| євро за 1000 кілограмів
|
| | 2710 11 25 00
| інші спеціальні бензини
| євро за 1000 кілограмів
|
| |
| Бензини моторні:
|
|
| | 2710 11 31 00
| бензини авіаційні
| євро за 1000 кілограмів
|
| | 2710 11 41 19
| інші бензини
| євро за 1000 кілограмів
|
| |
| Гас:
|
|
| | 2710 19 21 00
| Паливо для реактивних двигунів
| євро за 1000 кілограмів
|
| | 2710 19 25 00
| інший газ
| євро за 1000 кілограмів
|
| |
| Важкі дистиляти (газойлі) з вмістом сірки:
|
|
| | 2710 19 31 40 2710 19 35 40 2710 19 49 00
| більш як 0,2 мас. %
| євро за 1 тис. кілограмів
|
| | 2710 19 31 30 2710 19 35 30 2710 19 41 30 2710 19 45 00
| більш як 0,035 мас. %, але не більш як 0,2 мас. %
| євро за 1 тис. кілограмів
|
|
Слід зазначити, що з метою стимулювання захисту навколишнього природного середовища ставки акцизного збору на бензин моторний (2710 11 51 00), що містить тетраетилсвинець, збільшуються в 1,5 рази.
Таблица 5.4
Расчетные и графические задания Равновесный объем - это объем, определяемый равенством спроса и предложения...
|
Кардиналистский и ординалистский подходы Кардиналистский (количественный подход) к анализу полезности основан на представлении о возможности измерения различных благ в условных единицах полезности...
|
Обзор компонентов Multisim Компоненты – это основа любой схемы, это все элементы, из которых она состоит. Multisim оперирует с двумя категориями...
|
Композиция из абстрактных геометрических фигур Данная композиция состоит из линий, штриховки, абстрактных геометрических форм...
|
Функциональные обязанности медсестры отделения реанимации · Медсестра отделения реанимации обязана осуществлять лечебно-профилактический и гигиенический уход за пациентами...
Определение трудоемкости работ и затрат машинного времени На основании ведомости объемов работ по объекту и норм времени ГЭСН составляется ведомость подсчёта трудоёмкости, затрат машинного времени, потребности в конструкциях, изделиях и материалах (табл...
Гидравлический расчёт трубопроводов Пример 3.4. Вентиляционная труба d=0,1м (100 мм) имеет длину l=100 м. Определить давление, которое должен развивать вентилятор,
если расход воздуха, подаваемый по трубе, . Давление на выходе . Местных сопротивлений по пути не имеется. Температура...
|
Тема: Изучение приспособленности организмов к среде обитания Цель:выяснить механизм образования приспособлений к среде обитания и их относительный характер, сделать вывод о том, что приспособленность – результат действия естественного отбора...
Тема: Изучение фенотипов местных сортов растений Цель: расширить знания о задачах современной селекции. Оборудование:пакетики семян различных сортов томатов...
Тема: Составление цепи питания Цель: расширить знания о биотических факторах среды. Оборудование:гербарные растения...
|
|
