Финансовая заинтересованность

3.23. Присутствие финансового интереса во взаимоотношениях с заказчиком аудита может создать угрозу личной заинтересованности у аудитора. Наличие и значимость угрозы зависят от:

a) положения лица, имеющего финансовую заинтересованность;

б) того, является ли финансовая заинтересованность прямой или косвенной; и

в) существенности финансовой заинтересованности.

3.24. Финансовая заинтересованность может проявляться опосредовано (например, через инвестиционные институты, фонды). Определение финансовой заинтересованности как прямой или косвенной будет зависеть от того, управляет ли бенефициарный владелец инвестиционным институтом или оказывает влияние на инвестиционные решения.

Если существует контроль над инвестиционным институтом или способность влиять на инвестиционные решения, то настоящий Кодекс определяет эту финансовую заинтересованность как прямую. Если контроля над инвестиционным институтом или способности влияния на инвестиционные решения не существует, то настоящий Кодекс определяет эту финансовую заинтересованность как косвенную.

3.25. Если у члена аудиторской группы, члена семьи или близкого родственника такого лица или у аудиторской организации (учредителей, руководства, руководителей заданий по аудиту) есть прямая или существенная косвенная финансовая заинтересованность в заказчике аудита, то угроза личного заинтересованности так значима, что никакие меры предосторожности не могут снизить угрозу до приемлемого уровня. Поэтому члены аудиторской группы, члены семьи или близкие родственники такого лица или аудиторская организация (учредители, руководство, руководители заданий по аудиту) не должны иметь прямой или существенной косвенной финансовой заинтересованности.

3.26. Если у члена аудиторской группы, члена его семьи или близкого родственника или аудиторской организации (учредителей, руководства, руководителей заданий по аудиту) есть прямая или существенная косвенная финансовая заинтересованность в организации, у которой есть контрольный пакет акций заказчика аудита, и заказчик существенен для этой организации, то угроза личной заинтересованности настолько значима, то, что никакие меры предосторожности не могут снизить ее до приемлемого уровня. Поэтому члены аудиторской группы, члены семьи или близкие родственники такого лица или аудиторская организация (учредители, руководство, руководители заданий по аудиту) не должны иметь в этой ситуации прямой или существенной косвенной финансовой заинтересованности.

3.27. Наличие прямой или существенной косвенной финансовой заинтересованности в заказчике аудита создает угрозу личной заинтересованности в следующих случаях:

• заказчиком аудита является пенсионный фонд, обслуживающий аудиторскую организацию;

• заказчик аудита и аудиторская организация (учредители, руководство, руководители заданий по аудиту), член аудиторской группы, член семьи или близкий родственник этого лица имеют существенную финансовую заинтересованность в одной и той же организации, и заказчик может оказывать значительное влияние на данную организацию;

• аудиторская организация (учредители, руководство, руководители заданий по аудиту), член аудиторской группы, член семьи или близкий родственник этого лица имеют финансовую заинтересованность в заказчике аудита путем получения наследства, подарка или слияния компаний.

Меры предосторожности для устранения угрозы или снижения ее до приемлемого уровня включают:

а) избавление от прямой финансовой заинтересованности;

б) избавление от значительной доли косвенной заинтересованности так, чтобы остающаяся доля не была существенной;

в) отстранение члена аудиторской группы, имеющего финансовую заинтересованность, от участия в выполнении задания.