Прибыль и рентабельность организации: сущность и виды

 

 

Прибыль – выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности. Представляет собой разность между полученным совокупным доходом и совершенными совместными затратами в процессе этой деятельности. Прибыль является не только основным внутренним источником текущего и долгосрочного развития организации, индикатором ее конкурентоспособности, кредитоспособности, но и гарантом выполнения предприятием своих обязательств перед другими субъектами хозяйствования [17, с. 356].

Прибыль определяется как разница между выручкой (доходом) и себестоимостью продукции:

П=В-С, (1)

где, П – величина прибыли за год;

В- величина дохода (выручки), получаемой предприятием от реализации продукции, выполнения работ или оказания услуг (за год);

С – полная себестоимость, затрачиваемая на производство и сбыт продукции, работ или услуг (за год)[7, с. 347].

Прибыль может классифицироваться по нескольким признакам:

1. По источникам формирования:

1) прибыль от реализации продукции (услуг);

2) прибыль от реализации имущества;

3) внереализационная прибыль.

2. По видам деятельности:

1)прибыль от обычной деятельности;

2) прибыль от инвестиционной деятельности;

3) прибыль от финансовой деятельности [14, с. 521].

3. По периодичности поступления:

1) регулярная прибыль;

2)чрезвычайная.

4. По характеру использования:

1) прибыль, направляемая на дивиденды (потребленная);

2) капитализированная прибыль (нераспределенная)[1, с. 501].

5. По порядку формирования различают прибыль:

1) прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг);

2)налогооблагаемая прибыль;

3)чистая прибыль.

При проведении экономического анализа деятельности предприятия в целом целесообразно использовать последнюю классификацию. Определим понятия каждого из указанных в ней видов прибыли.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах без НДС, спецналога и акцизов и затратами на ее производство и реализацию.

Налогооблагаемая прибыль определяется специальным расчетом. Она равна балансовой прибыли, уменьшенной на сумму:

1) отчислений в резервный и другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено законодательством (до достижения размеров этих фондов не более 25% уставного фонда, но не свыше 50% прибыли, подлежащей налогообложению)[ 15, с. 250].

2) рентных платежей в бюджет;

3) доходов по ценным бумагам и от долевого участия в деятельности других предприятий;

4) доходов от казино, видеосалонов и пр.;

5) прибыли от страховой деятельности;

6) прибыли от отдельных банковских операций и сделок;

7) курсовой разницы, образовавшейся в результате изменения курса рубля по отношению к котируемым Центральным банком Российской Федерации иностранным валютам[3, с. 406];

8) прибыли от производства и реализации производственной сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции.

Чистая прибыль предприятия, т.е. прибыль, остающаяся в его распоряжении, определяется как разность между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль с учетом отложенных налоговых активов и обязательств.

Чистая прибыль направляется на производственное развитие, социальное развитие, материальное поощрение работников, создание резервного фонда, уплате в бюджет экономических санкций, связанных с нарушением предприятием действующего законодательства, на благотворительные и другие цели. Из чистой прибыли предприятие выплачивает дивиденды и различные социальные налоги, и образуют фонды. В результате остается неиспользованная прибыль, или убыток[16, с. 618].

Неотъемлемым признаком рыночной экономики является появление консолидированной прибыли. Консолидированная прибыль - это прибыль, сводная по бухгалтерской отчетности о деятельности и финансовых результатах материнских и дочерних предприятий. Консолидированная бухгалтерская отчетность представляет собой объединение отчетности двух и более хозяйствующих субъектов, находящихся в определенных юридических и финансово-хозяйственных взаимоотношениях. Необходимость консолидации определяется экономической целесообразностью. Предпринимателям выгодно вместо одной крупной фирмы создавать несколько более мелких предприятий, юридически самостоятельных, но экономически взаимосвязанных, т.к. в этом случае может быть получена экономия на налоговых платежах. Кроме того, в связи с дроблением и ограничением юридической ответственности по обязательствам снижается степень риска в ведении бизнеса, достигается большая мобильность в освоении новых форм вложения капитала и рынков сбыта[10, с. 780].

Рентабельность работы предприятия определяется прибылью, которую оно получает. Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность или прибыльность, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена. Показатели рентабельности - это важные характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. Экономическая интерпретация показателей рентабельности очевидна - сколько рублей прибыли приходится на один рубль авансированного (собственного) капитала [2, с. 268]. Общая формула для расчета рентабельности выглядит следующим образом: R=P/V, где Р - прибыль предприятия; V - показатель по отношению к которому рассчитывается рентабельность. В числителе могут быть три вида прибыли: прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистая прибыль. При проведении вычислений необходимо указывать вид прибыли, по которому производится расчет. Рассмотрим некоторые виды рентабельности, характеризующие эффективность деятельности организации:

1) Рентабельность всего капитала (совокупных активов) по бухгалтерской прибыли (прибыль до налогообложения) [11, с. 290]:

R_k= (Прибыль до налогообложения/Среднегодовая стоимость капитала)*100%

Данный показатель характеризует величину прибыли, приходящую на каждый рубль капитала предприятия.

2) Общая рентабельность собственного капитала по чистой прибыли:

R_ck= (Чистая прибыль/Среднегодовая стоимость собственного капитала)*100%

Характеризует величину чистой прибыли, приходящуюся на 1 рубль собственных средств организации[5, с. 409].

3) Рентабельность продаж по чистой прибыли:
R_пр= (Чистая прибыль/Выручка)*100%

Показывает, сколько прибыли организация получает с каждого рубля выручки.

4) Рентабельность реализованной продукции по чистой прибыли:

R_рп= (Чистая прибыль/Себестоимость)*100%

Данный показатель определяет величину чистой прибыли, приходящуюся на каждый рубль себестоимости производства продукции.

5) Рентабельность инвестиций:

R_инв=(Чистая прибыль/Среднегодовая значение перманентного капитала)*100%

Показывает, сколько чистой прибыли предприятие получает с каждого рубля инвестированного перманентного капитала[18, с. 395].

6) Рентабельность текущих активов по чистой прибыли- отношение чистой прибыли к величине текущих активов:

R_{тек.акт}.= (Чистая прибыль/Текущие активы)*100%

Коэффициент показывает, сколько рублей чистой прибыли получено на рубль текущих активов – оборотных средств.

7) Рентабельность долгосрочных активов по чистой прибыли – отношение чистой прибыли к долгосрочным активам:

R_{долг.акт}.=(Чистая прибыль/Долгосрочные активы)*100%

Коэффициент показывает, сколько рублей чистой прибыли получено на рубль долгосрочных – внеоборотных активов. Он характеризует степень доходности средств, вложенных в предприятие.