Тема 4. Учет и отчетность денежных средства
План: 1. Учет денежных средств в кассе, на текущих счетах в банках 2. Порядок заполнения журнала-ордера №1 и ведомости №1 3. Документация по учету операций на текущих счетах и порядок заполнения журнала-ордера №2 и ведомости №2. Ключевые слова: журнал-ордер, акцепт, платежное поручение Иллюстративный материал: Слайды по теме, ПКО, РКО, журнал-орер №1,ведомость№1, журнал-ордер №2 и ведомость №2. Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в соответствующих учреждениях банков и осуществляют платежи по обязательствам, как правило, в форме безналичных расчетов через эти учреждения, а необходимые наличные расчеты – в случаях и пределах, установленных нормативными документами Национального банка Республики Казахстан. Так, платежи между юридическими лицами на сумму, превышающую 4000 месячных расчетных показателей (МРП), осуществляются только в безналичном порядке. Данное условие применяется по каждой сделке между юридическими лицами (контракту, договору). Если сумма контракта превышает указанный лимит, то платеж должен быть исполнен в безналичном порядке, даже если он исполняется частями, и сумма каждой выплаты не превышает 4000 МРП. Для хранения денежных средств и для расчетов между юридическими лицами учреждения банков Республики Казахстан открывают банковские счета. Банковский счет – это способ отражения договорных отношений между банком и клиентом по приему депозита (вклада) и совершению операций, связанных с осуществлением банковского обслуживания клиента, предусмотренного договором. Банковские счета ведутся в тенге и в иностранной валюте и подразделяются на текущие, сберегательные и корреспондентские счета. Корреспондентские счета – банковские счета банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций. В соответствии с Законом Республики Казахстан "О предприятиях и предпринимательской деятельности" каждое предприятие вправе открывать в любом учреждении банка расчетный счет и другие счета для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Расчетные счета открываются предприятиям, имеющим статус юридического лица и находящимся на самостоятельном балансе. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией Национального банка Республики Казахстан, в соответствии с которой, каждой организацией может быть открыт расчетный счет в одном или нескольких банках по его выбору. Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных счетов. Для их открытия в банк предоставляются следующие документы: - заявление на открытие счета; - копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально; - нотариально заверенная копия свидетельства о регистрации предприятия; - карточка с образцами подписей распорядителей кредитов (руко-водитель предприятия и главный бухгалтер), оттиском печати предприятия, заверенной нотариусом в двух экземплярах; - справки о постановке на учет налоговой инспекции. После открытия расчетного счета банк присваивает ему определенный номер, который указывается во всех расчетно-платежных документах, передаваемых в банк. На расчетном счете сосредотачиваются денежные средства, зачисленные в форме выручки от реализации продукции, банковских кредитов и прочих поступлений. С расчетного счета производятся перечисления поставщикам за продукцию, финансовым органам, различным кредиторам, погашаются банковские кредиты, а также выдаются наличные для выдачи заработной платы и других расходов. Выдачу денег или безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет с согласия владельца расчетного счета. Однако, в определенных случаях, законодательством предусмотрено списание денежных средств с расчетного счета в бесспорном порядке (взыскание просроченных платежей в бюджет, по исполнительным листам, приказом государственного арбитража), банк может списать проценты за пользование кредитом, проценты по просроченным ссудам, плату за расчетно-кассовое обслуживание. Прием и выдачу наличных денег, безналичные платежи банк осуществляет на основании первичных документов установленной формы.
|
