Тема 6. Учет и отчетность запасов предприятия

План:

1. Статьи затрат, включаемые в себестоимость запасов

2. Инвентаризация материалов на складе, порядок ее проведения.

3. Порядок составления товарного отчета на предприятиях.

Ключевые слова: себестоимость, запасы, идентификация

Иллюстративный материал: слайды по теме, счет-фактура,накладные,доверенность.

В процессе производства, наряду со средствами труда, участвуют предметы труда, которые выступают в качестве производственных запасов. В отличие от средств труда, предметы труда участвуют в процессе производства только один раз, и их стоимость полностью включается в себестоимость производимой продукции, составляя ее материальную основу.

В общем, понимании товарно-материальные запасы - это активы в виде;

— запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива, тары и тарных материалов, запасных частей, прочих материалов, предназначенных для использования в производстве или при выполнении работ и услуг;

— незавершенного производства;

— готовой продукции;

— товаров, предназначенных для продажи.

Документация по учету поступления и выбытия запасов

Первичные документы по поступлению и расходу производственных запасов являются основой организации учета запасов. Непосредственно по первичным документам осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием запасов.

В целях рациональной организации учета и контроля за использованием материалов в производстве при большом ассортименте запасы на предприятиях разрабатывается номенклатура (перечень) потребляемых в производстве материалов по их однородным признакам. Каждому наименованию, сорту материалов присваивается условное цифровое обозначение - номенклатурный номер (код), который затем проставляется во всех документах по наличию и движению запасов.

Для сокращения номенклатуры запасов и упрощения учета в отдельных случаях однородные и близкие по своим свойствам материалы могут объединяться в единый номенклатурный номер. Номенклатурные номера строятся по-разному, они могут быть из шести или девяти знаков и иметь следующую структуру: номер балансового счета, номер группы, номер подгруппы, порядковый номер материалов в подгруппе и так далее.

Номенклатура материалов, в которой указаны цены за единицу учитываемых материалов, называется номенклатурой-ценником. Он представляет собой систематизированный перечень материалов, применяемых на предприятии, и используется в качестве справочника всеми отделами предприятия (отдел материально-технического снабжения, бухгалтерия, финансовый и так далее).

Основными документами, служащими основанием для оприходования запасов, являются:

• счет-фактура, в котором указаны его порядковый номер и дата составления, наименование, адрес и РНН поставщика и покупателя запасов, номер свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость, наименование (описание) поставляемых запасов и их количество, стоимость запасов без налога на добавленную стоимость, сумма акциза по подакцизным запасов, ставка налога на добавленную стоимость, сумма налога на добавленную стоимость, стоимость запасов с учетом налога на добавленную стоимость и акциза;

• товарно-транспортная накладная;

• накладная и документы, выписанные материально ответственным лицом, принявшим товар, а именно:

Приходный ордер. Применяют для учета запасов, поступающих от поставщиков или из переработки. Приходный ордер в одном экземпляре составляет материально ответственное лицо в день поступления запасов на склад.

Акт о приемке материалов. Применяется для оформления приемки запасов, имеющих количественное и качественное расхождение с данными сопроводительных документов поставщиков; составляется также при приемке материалов, поступающих без документов.

Акт о приемке материалов (в двух экземплярах) составляет приемная комиссия с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации. После приемки запасов акты с приложением документов (товарно-транспортных накладных, спецификаций и т.д.) передают: один экземпляр в бухгалтерию для учета движения материальных запасов, другой - отделу снабжения или бухгалтерии для направления претензионного письма поставщику.

Акт о недостачах и потерях материальных ценностей в процессе заготовления, хранения, в производстве.

Применяется в случае выявления потерь материальных запасов, находящихся в процессе заготовления, хранения или производства, по которым не установлены нормы естественной убыли. Оформленный документ является основанием для списания с подразделений, ответственных за сохранность запасов, и возмещения их стоимости за счет виновных лиц. Документ прилагается к Акту о приемке материалов. Заполняется в двух экземплярах и подписывается комиссией и виновными лицами: первый экземпляр направляется в бухгалтерию, второй - остается в подразделении.