В обмен на другие ценности

1) на основании накладной, документов роспотента приняты НА (сумма указывается в документе поставщика без НДС):

Д^т 08/5 К^т 60

2) входящий НДС на НА:

Д^т 19/2 К^т 60 (сумма НДС)

3) приняты в эксплуатацию:

Д^т 04 К^т 08/5

4) реализация товаров, работ, услуг:

Д^т 62 К^т 90/1, 91/1

5) НДС начислен за отгруженные товары:

Д^т 90/3, 91/3 К^т 68/НДС

6) списывается стоимость реализованных товаров, работ, услуг и другие имущества:

Д^т 90/2, 91/2 К^т 41, 10, 01

7) произведен взаимный зачет:

Д^т 60 К^т 62

8) предъявлен к вычету НДС за НА:

Д^т68 К^т 19/2

Инвентаризация НА

При инвентаризации НА необходимо проверить:

• наличие документов, подтверждающих право организации на его использование;

• правильность и своевременность отражения НА в балансе.

№ 29.Учет операций по поступлению нематериальных активов.

За плату:

1) Приняты НА на основе накладной (лицензии):

Д 08/5

К 60

2) Выписана счет-фактура:

Д 19/2

К 60

I. Безвозмездно:

1) Приняты НА в порядке безвозмездного пользования:

Д 08/5

К 98/2

2) Приняты в эксплуатацию НА (акт приемки-передачи) по рыночной стоимости:

Д 04

К 08/5

3) Ежемесячная сумма амортизации:

Д 44

К 05

4) На прочие доходы, в размере начисленной амортизации:

Д 98/2

К 91/1

II. В уставный капитал:

1) Объявлен вклад в уставный капитал:

Д 75

К 80

2) На основании накладной, документа рос.пацента:

Д 08/5

К 75

3) Приняты объекты в эксплуатацию на основании акта приемки-передаче:

Д 04

К 08/5

III. В обмен на другие товары:

1) Приняты НА на основании накладной, документа рос.патента:

Д 08/5
К 60

2) Входящий НДС на поступившие НА:

Д 19/2

К 60

3) Приняты в эксплуатацию НА: (по первоначальной стоимости)

Д 04

К 08/5

4) Реализация товаров (работ, услуг), материалов, ОС и др.

Д 62

К 90/1,91/1

5) Сумма НДС начислена за отгруженные товары и т.д:

Д 90/3, 91/3

К 68/НДС

6) Списывается реальная стоимость товаров:

Д 90/2, 91/2

К 41, 10, 01

7) Произведен взаимный зачет требований:

Д 60

К 62

8) Предъявлен к вычету НДС за полученные НА:

Д 68/НДС

К 19/2

№ 30. Учет операций по выбытию нематериальных активов. Начисление износа нематериальных активов. ШАРГАЗИНА

Инвентаризация основных средств, нематериальных активов. Документальное оформление инвентаризации, выявление результатов, их утверждение и отражение в учете. Отражение информации в бух. Отчетности.

До начала инвентаризации рекомендуется проверить: а) наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и др. регистров аналит. учета. б) наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации. в) наличие документов на ОС сданные или принятые организацией в аренду и на хранение.

При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление.

При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бух. Учета или технической документации должны быть внесены соответствующие исправления и уточнения.

При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации.

Проверяется также наличие докум-ов на земельные участки, водоемы и др объекты природных ресурсов, находящихся в собственности организации.

Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов должна быть произведена с учетом рыночных цен а износ определен по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами.

ОС вносятся в описи по наименованиям в соответствии с прямым назначением объекта. Если объект подвергается восстановлению, реконструкции, расширению или переоборудованию и вследствие этого изменилось основное его назначение, то он вносится в опись под наименованием, соответствующим новому значению.

Машины, оборудование и транспортные ср-ва заносятся в описи индивидуально с указанием заводского инвентарного номера по тех паспорту организации – изготовителя, год выпуска, назначения, мощности. И т.д.

ОС, которые в момент инвентаризации находятся вне места нахождения организации, инвентаризуются до момента временного их выбытия.

На ОС, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин приведших эти объекты к непригодности.

Одновременно с инвентаризацией собственных ОС, проверяются ОС находящиеся на ответственном хранении и арендованные.

При инвентаризации НА необходимо проверить: наличие документов, подтверждающих права организации на его использование; правильность и своевременность отражения НА в балансе.

При инвентаризации в результате излишек ОС:

Д 01 К 91/1 на первоначальную стоимость

Д 44 К 02 на сумму износа

При недостачи ОС:

Д 02 К 01 на сумму начисленного износа

Д 73/2(по вине МОЛ), 99 (ЧС), 91/2 (не могут установить) К 01 на остаточную стоимость.

Выявление при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бух. Учета регулируются в след порядке: ОС, материальные ценности ден. ср-ва и другое имущество, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению соответственно на финансовые результаты у организации или увеличение финансирования у бюджетной организции с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц.

№ 32. Понятие МПЗ. Оценка хозяйственных материалов. Документальное оформление поступления и расходования хозяйственных материалов. АЛСЫНБАЕВА

№ 33. Синтетический учет хозяйственных материалов. АХМЕДЬЯНОВА