Государственный бюджет и его функции

Государственный бюджет (от англ. Budget – сумка) означает прежде всего основной финансовый план формирования и использования денежных средств, необходимых для обеспечения функций государственных органов в плановом году. Однако в Республике Беларусь имеется два уровня бюджетов: 1) республиканский бюджет; 2) местные бюджеты (областные, районные, городские, поселковые и сельские). Поэтому для проведения единой бюджетной политики государства самостоятельные бюджеты нижестоящего уровня включаются в статистический сводный бюджет регионов: района, области, республики в целом, На практике такой сводный бюджет носит название консолидированного бюджета.

Как экономическая категория, государственный бюджет представляет собой совокупность денежных отношений, возникающих при образовании и использовании основного централизованного фонда денежных средств государства. При этом консолидированный бюджет позволяет всесторонне изучать, а затем совершенствовать финансовые отношения между звеньями бюджетной системы и повышать эффективность использования бюджетных средств.

Бюджет состоит из доходной и расходной частей. Под государственными доходами принято понимать денежные и имущественные переводы средств частного сектора государству. Существует большое разнообразие форм и методов аккумуляции государственных доходов. В самом общем виде различают налоговые и неналоговые доходы, обычные (постоянные) и чрезвычайные (временные, специфические) доходы. Среди разнообразных государственных доходов наиболее распространенной формой являются налоги.

Расходная часть бюджета отличается также разнообразием. Так, в соответствии с функциональным принципом классификации, расходы группируют по целевому назначению: военные, экономические, на социальные цели, на содержание аппарата управления, на внешнеэкономическую и внешнеполитическую деятельность. Другая систематизация (или классификация) бюджетных расходов связана с институциональным направлением. Принцип, на котором она основана,- распределение средств по исполнительным структурам государственной власти. Кроме того, различают трансформационные и трансфертные расходы. К трансформационным расходам (государственные закупки) относят государственные инвестиции, государственное потребление товаров и услуг, выплату из бюджета заработной платы. При трансфертных расходах затраты государства рассматриваются как прямая передача денежных средств.

Важнейшими принципами планирования и исполнения бюджета являются:

§ единство, что означает сосредоточение в госбюджете всех расходов и получаемых доходов. Государство должно иметь один бюджет;

§ полнота, что предполагает учет по каждой статье всех возможных поступлений и затрат;

§ реальность, т.е. в бюджетном плане учитывается конкретная экономическая и политическая ситуация в стране;

§ гласность. Суть в том, что процессы формирования и использования бюджетных средств затрагивают интересы всех экономических субъектов. Поэтому они должны быть осведомлены о содержании бюджета, источниках его доходов и направлениях расходования бюджетных средств.

Как правило, бюджет и отчет о его исполнении за предшествующий период публикуется в печати, и таким образом становится гласным и объем доходов и расходов, и основные источники поступлений в бюджет, и направления бюджетных расходов на текущий год.

 

3. Налоги: сущность, функции и виды

Налоги - это обязательные (и систематические) платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством для выполнения своих функций. По словам К.Маркса, налоги - экономическая форма существования государства. Сущность налогов наиболее полно проявляется в их функциях:

· фискальная (от лат. fiscalis – казённый) функция осуществляется как процесс аккумуляции средств в государственном бюджете;

· перераспределительная функция осуществляется в виде трансфертных платежей (или расходов). В промышленно развитых странах доля трансфертных платежей составляет 30-35% от величины госбюджета;

· регулирующая функция осуществляется как «дополнение» рыночного механизма. Необходимость данной функции возникает тогда, когда рынок не в состоянии обеспечить освоение всех экономических ресурсов (например, в случае прогрессирующей безработицы) или не способствует их рациональному использованию (в случае возникновения отрицательных внешних эффектов либо при наличии монополий);

· стимулирующая функция налогов тесно связана с созданием условий для экономического роста. Если налоговая система побуждает экономического субъекта увеличивать предложение товаров и услуг, причем с одновременным повышением эффективности, то именно в этом случае через стимулирование может достигаться экономический рост.

Данное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно. Для осуществления этих функций используются различные виды налогов, прежде всего - прямые и косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно (или адресно) на доход и имущество. Примерами таких налогов являются: подоходный налог, налог на прибыль корпораций (фирм), налог на фонд заработной платы, поимущественные налоги и т.д.

Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, включенные в их цену (и тариф). Примерами таких налогов являются: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, т.е. налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги, а также налоги на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и др.

В зависимости от органов взимания различают государственные и местные налоги. Так, государственные налоги взимаются центральным (республиканским) правительством и направляются в госбюджет. Это - подоходный налог, налог на прибыль корпораций, таможенные пошлины и т.д.

Местные налоги взимаются местными органами управления (на уровне области, района, города) и направляются, соответственно, в местные бюджеты. Это - поимущественный налог, индивидуальные акцизы и др.

Налоги могут взиматься следующими способами:

- кадастровый. Он предполагает использование реестра, содержащего перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, и устанавливает среднюю доходность объекта. Этим способом взимаются прямые реальные налоги;

- изъятие налога после получения дохода владельцем (или декларационный способ). Он предусматривает предъявление налогоплательщиком в налоговые органы декларации, т.е. документа, в котором приводится расчет дохода и налога с него;

- изъятие налога до получения дохода владельцем (или изъятие у источника выплаты дохода). Этим способом взимаются налоги на заработную плату, на наследство и т.д.;

- изъятие в процессе потребления (например, дорожные сборы с владельцев автотранспортных средств).

Важным элементом налогов являются налоговые ставки, т.е. доля дохода, которая изымается в бюджет. В зависимости от построения налогов различают твердые и долевые ставки. Твёрдые ставки устанавливаются в абсолютных суммах на единицу обложения, а долевые – в процентах (и называются процентными ставками). Именно процентные ставки могут быть пропорциональными, прогрессивными и регрессивными.

Если доля налога в общем доходе растет по мере увеличения дохода, то такая ставка является прогрессивной; если доля налога неизменна, то это пропорциональная ставка. Но если при росте дохода ставка налога падает, то это регрессивный налог (например, для покупателей вина акциз является регрессивным налогом, так как чем выше доход покупателя, тем меньшую часть в доходе занимают надбавки к ценам).

Ключевым понятием налоговой ставки является предельная налоговая ставка, т.е. обложение налогом дополнительной единицы дохода. Именно предельные налоговые ставки определяют желание к дополнительному труду и к расширению производства.

Общими принципами построения налоговой системы государства являются справедливость, простота и дешевизна налогов. Так, согласно А.Смиту, налоговая система должна быть справедливой. Это может достигаться через соблюдение правил горизонтальной справедливости (когда люди с одинаковым доходом должны платить равные налоги) или вертикальной справедливости (когда на неравные доходы должны налагаться и неравные налоги).

Простота и дешевизна налоговой системы - этот принцип достигается через создание четкого налогового законодательства и равнонапряжённую налоговую систему с небольшим количеством социальных и инвестиционных льгот.

Налогообложение в Республике Беларусь основывается на признании всеобщности и равенства.