Отклонения показателей сбыта

Показатели гибкой сметы (третий столбец таблицы на рисунке 36.3) и данные фиксированной сметы определяются на основе сметных данных о цене реализации и издержках производства. Так называемые отклонения показателей сбыта возникают по причине различия сметных и фактических объемов реализованной продукции. Эта величина часто называется «объемом сбыта» или «объемом продаж», что и определило название данного вида отклонений. Его значение рассчитывается по следующей формуле:

Отклонение показатель показатель

показателей = гибкой - фиксированной

сбыта сметы сметы

В нашем примере отклонение показателей сбыта составило 840 тыс. долл. (Б) или 4 040 тыс. долл. – 3 200 тыс. долл.

Какие из подразделений предприятия ответственны за появление отклонений данного вида? Колебания объемов продаж зависят от многих влияющих факторов. Тем не менее, установление причин различий фактического объема сбыта и данных, определенных в фиксированной смете, как правило, поручается отделу маркетинга. В главе 12 данный вид отклонений рассматривается подробно. Там же анализируются отклонения показателей деятельности предприятия, связанные с изменением структуры товарного предложения предприятия.

Анализ показателей второго уровня, в отличие от анализа нулевого или первого уровней, позволяет рассмотреть структуру совокупного отклонения показателей фиксированной сметы (1 534 тыс. долл. - Б). Успех компании «Гудрайд» в 2007 году складывался за счет двух основных факторов. Во-первых, предприятие реализовало на 40000 единиц продукции больше, нежели было запланировано. Одно увеличение объемов сбыта (принимая значения прочих факторов за постоянные величины) обеспечило рост прибыли в 2007 году на 840 тыс. долл. Во-вторых, компании удалось повысить цену на свою продукцию (с 50 долл. по смете до 51 долл.) и одновременно снизить переменные затраты на единицу товара (28.60 долл. против 29 долл. по смете). В противоположность этому, фактический объем постоянных затрат в 2007 году превысил сметный показатель (14 082 тыс. долл. и 13 600 тыс. долл. соответственно). Общий эффект определенных изменений показателей продажной цены, переменных затрат на единицу продукции, постоянных затрат в стоимостном выражении составил 694 тыс. долл. превышения фактической суммы текущей прибыли над сметной в расчете на объем реализации 840 000 штук.