Студопедия — Анализ отклонений нулевого и первого уровней на основе показателей фиксированной сметы
Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Анализ отклонений нулевого и первого уровней на основе показателей фиксированной сметы






На рисунке 8.6 представлена схема анализа отклонений нулевого и первого уровней в компании «Вебб». Согласно результатам анализа нулевого уровня, неблагоприятное отклонение фиксированных сметных показателей текущей прибыли составило 237 000 долл.:

 

Отклонение фиксированного фактический фиксированный

сметного показателя = показатель - сметный =

прибыли показатель

 

= 25 000 долл. – - 262 000 долл. = 237 000 долл. (Н)

 

Для установления причин неблагоприятного отклонения показателя прибыли руководство компании осуществляет анализ первого уровня. Как было продемонстрировано на примере компании «Гудрайд» (см. выше), на данном уровне рассматривается дополнительная информация о количестве реализованной продукции, доходах от реализации, переменных и постоянных издержках. Заметим, что фактический объем реализации составил лишь 10000 шт. по сравнению с определенными в смете 12000 шт. Сокращение объемов сбыта, тем не менее, не сопровождалось пропорциональным снижением переменных затрат. Оно составило только 68 000 долл. Фактический удельный вес переменных затрат в общем объеме выручки равен 60.5% (1 120 000 долл.: 1 850 000 долл.), в то время как аналогичный сметный показатель был установлен на уровне 55% (1 188 000 долл.: 2 160 000 долл.). Таким образом, относительное значение суммы покрытия составило лишь 39.55 от суммы выручки, вместо запланированной величины в 45%.

 

Анализ нулевого уровня  
Фактический показатель текущей прибыли Сметный показатель текущей прибыли Отклонение фиксированного сметного показателя текущей прибыли 25 000 долл. 262 000 долл.   237 000 долл. (Н)

 

Анализ первого уровня Фактические показатели Отклонение показателей фиксированной сметы * Показатели фиксированной сметы
  2 = 1 - 3  
Количество единиц реализованной продукции, шт   2000 (Н)  
Доходы (выручка), долл. 1 850 000 310 000 (Н) 2 160 000
Переменные затраты, долл. 1 120 000 68 000 (Б) 1 188 000
Сумма покрытия, долл. 730 000 242 000 (Н) 972 000
Постоянные затраты, долл. 705 000 5 000 (Б) 710 000
Текущая прибыль, долл. 25 000 237 000 (Н) 262 000
  237 000 (Н)  
Совокупное отклонение показателей фиксированной сметы

 

* - Б – положительное влияние на показатели текущей прибыли; Н – отрицательное влияние на показатели текущей прибыли.

Рисунок 8.6. Анализ отклонений на основе показателей фиксированной сметы (данные о деятельности компании «Вебб» за апрель 2007 года).

 







Дата добавления: 2015-10-12; просмотров: 303. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!



Вычисление основной дактилоскопической формулы Вычислением основной дактоформулы обычно занимается следователь. Для этого все десять пальцев разбиваются на пять пар...

Расчетные и графические задания Равновесный объем - это объем, определяемый равенством спроса и предложения...

Кардиналистский и ординалистский подходы Кардиналистский (количественный подход) к анализу полезности основан на представлении о возможности измерения различных благ в условных единицах полезности...

Обзор компонентов Multisim Компоненты – это основа любой схемы, это все элементы, из которых она состоит. Multisim оперирует с двумя категориями...

Медицинская документация родильного дома Учетные формы родильного дома № 111/у Индивидуальная карта беременной и родильницы № 113/у Обменная карта родильного дома...

Основные разделы работы участкового врача-педиатра Ведущей фигурой в организации внебольничной помощи детям является участковый врач-педиатр детской городской поликлиники...

Ученые, внесшие большой вклад в развитие науки биологии Краткая история развития биологии. Чарльз Дарвин (1809 -1882)- основной труд « О происхождении видов путем естественного отбора или Сохранение благоприятствующих пород в борьбе за жизнь»...

Опухоли яичников в детском и подростковом возрасте Опухоли яичников занимают первое место в структуре опухолей половой системы у девочек и встречаются в возрасте 10 – 16 лет и в период полового созревания...

Способы тактических действий при проведении специальных операций Специальные операции проводятся с применением следующих основных тактических способов действий: охрана...

Искусство подбора персонала. Как оценить человека за час Искусство подбора персонала. Как оценить человека за час...

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2024 год . (0.011 сек.) русская версия | украинская версия