Раздел 13. Статистика государственного бюджета

13.1. Понятие и задачи статистики государственных финансов. Бюджетная классификация и основные показатели статистики государственного бюджета

 

Согласно российскому законодательству статистика государственных финансов включает в себя: статистику бюджетов (федерального, субъектов федерации, местных бюджетов); государственных внебюджетных фондов; страховых компаний; сводный финансовый баланс. Важнейшим разделом статистики государственных финансов является статистика государственного бюджета.

Государственный бюджет – важный инструмент государственного регулирова-ния экономики, определяющий формы и методы образования государственных финансовых ресурсов и направления их использования в интересах общества, а особенно социально слабо защищенных категорий населения. Согласно международным стандартам объектом статистики государственных финансов являются финансы всех уровней управления, включая также финансы местных органов самоуправления. Основной задачей статистики государственного бюджета является характеристика его основных показателей, определяющих содержание и направленность фискальной политики.

Конкретной задачей статистики государственного бюджета является определение основных его параметров:

1) общей величины доходов и расходов государственного бюджета, размера превышения расходов над доходами (дефицит) или доходов над расходами (профицит);

2) структуры доходов государственного бюджета;

3) структуры расходов государственного бюджета;

4) размеров государственного внутреннего долга;

5) источников финансирования бюджетного дефицита;

6) влияния фискальной политики на экономический рост и уровень жизни населения;

7) эффективности проведения государством фискальной политики.

Практическая статистика государственных финансов обобщает данные и подготавливает статистическую информацию, необходимую для анализа и планирования деятельности учреждений государственного управления и выработки экономической политики. Законодательной базой для разработки государственного бюджета является Бюджетный кодекс Российской Федерации. В соответствии с действующим порядком разработка единой методологии сопоставления бюджетов всех уровней (консолидированный бюджет РФ, федеральный консолидированный бюджет субъектов РФ, муниципальный) и отчетов об их исполнении возложена на Министерство финансов РФ. Разработка бюджета осуществляется в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

Упорядочение информации об операциях учреждений государственного управления, осуществляемое с помощью классификации, позволяет проанализировать, в какой степени потребности государственного управления в расходах и кредитах могут быть удовлетворены за счет имеющихся в наличии ресурсов, без привлечения заемных средств или средств, накопленных за прошлые годы.

Классификация операций органов государственного управления (в зависимости от характера денежных (информационных) потоков) имеет следующий вид.

1. Поступления:

1) невозвратные, из них:

а) возмездные: текущие (сборы, платежи, поступления от коммерческих продаж); капитальные, т. е. продажа капитала или доходы, полученные от операций с капиталом. Исключаются невоспроизводимые материальные активы (земля, полезные ископаемые, запасные части и быстроизнашивающееся оборудование). Данная категория включает только основные фонды, используемые государственными органами:

– продажа государственных запасов товаров и материалов;

– капитальные трансферты от государственных источников (поступления добровольных, безвозмездных, невозвратных платежей на капитальные нужды из негосударственных органов);

б) безвозмездные, которые могут быть только текущими (налоги, штрафы и конфискации, лицензии и текущие официальные трансферты).

К доходам относят все невозвратные поступления за исключением официальных трансфертов от других органов государственного управления и международных организаций;

2) возвратные, к которым относят: текущие (финансовые активы, приобретенные с целью управления ликвидностью); капитальные: финансовые активы, приобретенные для осуществления государственной политики и активы, выплаченные в счет погашения государственных кредитов, выданных в прошлом;

3) обязательства от внешних источников; от денежно—кредитных властей страны.

2. Платежи:

1) невозвратные:

– возмездные: текущие (зарплата рабочих и служащих государственных учреждений, приобретение товаров и услуг, полученные проценты и капитальные (затраты на приобретение капитала);

– безвозмездные: текущие, капитальные;

2) возвратные: текущие финансовые активы для управления ликвидностью и капитальные финансовые активы, для осуществления государственной политики и на валовое кредитование;

3) обязательства – денежные средства, которые используются для погашения как внутреннего, так и внешнего долга.

К показателям статистики государственного бюджета относятся:

1. Доходы (как поступления в бюджет) – это обязательные безвозвратные платежи, поступающие в бюджет.

Различают следующие виды доходов: текущие (налоговые и неналоговые) и капитальные.

Налоги – это обязательные и безвозмездные сборы, взимаемые госорганами всех уровней с физических и юридических лиц по ставкам, установленным в законодательном порядке, с целью финансирования общественных расходов.

Неналоговые поступления – это возмездные поступления (доходы от собственности, сборы, поступления от продажи товаров, услуг и случайных продаж, кассовая прибыль ведомственных предприятий) и некоторые безвозмездные поступления (штрафы, текущие частные пожертвования).

2. Официальные трансферты – невозвратные, безвозмездные, необязательные поступления, полученные от других учреждений государственного управления отечественных и зарубежных или международных организаций. Они имеют нерегулярный, единовременный, добровольный характер в виде субвенций, дарений, репараций.

3. Расходы – это все невозвратные платежи независимо от того, являются ли они возмездными или безвозмездными и для каких целей осуществляются (текущие или капитальные).

4. Чистое кредитование (кредитование минус погашение) включает операции учреждений государственного управления с финансовыми требованиями к другим секторам экономики с целью выполнения принятых государственных программ

Дефицит (или превышение расходов над доходами) государственного бюджета вычисляется как сумма доходов и полученных трансфертов минус суммы расходов и «кредитование за вычетом погашения». Общий объем финансирования дефицита (профицита) равен величине дефицита

 

Дефицит = (Заимствование – Погашение долга) + Уменьшение остатков ликвидных финансовых средств.

 

В результате накопления бюджетного дефицита образуется государственный долг.

По валютному критерию государственный долг подразделяется на внутренний и внешний. По уровням управления выделяют государственный долг РФ и муниципальный долг. По срокам долговые обязательства могут быть краткосрочными (до 1 года), среднесрочными (от 1 года до 5 лет), долгосрочными (от 5 до 30 лет). Аналогично группировке финансирования бюджетного дефицита и государственного долга заимствования государством подразделяются на внутренние и внешние. Существуют следующие основные формы внутреннего заимствования государством: государственные облигационные займы, другие ценные бумаги; обращение части вкладов населения в государственные займы; заимствование средств общегосударственного ссудного фонда: казначейские ссуды; гарантированные займы.

 

Контрольные вопросы

 

1. Что включает в себя статистика государственных финансов?

2. Какие задачи стоят перед статистикой государственного бюджета?

4. Какие функции выполняет практическая статистика государственных финансов?

5. Как классифицируются поступившие денежные потоки в статистике государственных финансов?

6. Как классифицируются потоки платежей в статистике государственных финансов?

7. Как классифицируются доходы, поступившие в бюджет?

8. Что такое официальные трансферты?

9. Что входит в неналоговые поступления в бюджет?

 

13.2. Сущность и задачи фискальной системы

Налоги представляют собой обязательные и безвозмездные платежи, взыскиваемые государственными учреждениями с целью удовлетворения государственных потребностей. Налогообложение основано на следующих принципах:

1) принцип справедливости (всеобщность налогообложения и равномерность распределения налога между гражданами);

2) принцип определенности (сумма, способ и время платежа заранее известны плательщикам);

3) принцип удобства (налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые максимально удобны плательщикам);

4) принцип экономии (сокращение издержек процесса взимания налога).

Задачи государства в области совершенствования налоговой политики:

1) создание системы оптимального регулирования рыночных отношений в экономике;

2) демонополизация производства во всех отраслях экономики и формирование цивилизованных форм конкуренции;

3) создание эффективной налоговой системы.

Объект налогообложения – физические или юридические институциональные единицы, которые выплачивают налоги. Налогами облагаются: физические лица, выплачивающие подушные налоги, доход, прибыль, капитал, расход.

Налогообразующее событие – это ситуация или событие, влекущее за собой требование уплаты налогов.

Основными источниками информации для определения налоговой базы и размера налогов, взыскиваемых с хозяйствующих субъектов, являются:

1) бухгалтерский баланс предприятия;

2) справка о движении фондов;

3) справка о движении заемных средств;

4) справка о дебиторской и кредиторской задолженности;

5) состав материальных активов на конец года о наличии и движении основных средств;

6) справка о финансовых вложениях;

7) спецпоказатели (отчисления на соцстрах, расходы на медстрах, среднесписочная численность работников, расходы на оплату труда, доходы по акциям и вкладам в имущество предприятия);

8) движение средств финансирования капитальных вложений и других финансовых вложений;

9) справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

На основании информации, содержащейся в указанных документах, производятся расчеты и устанавливаются формы, которые являются основанием для определения налогооблагаемой базы и размера выплат по видам налогов и сроков.

 

Контрольные вопросы

 

1. В чем заключается принцип справедливости в организации налогообложения?

2. В чем заключается принцип удобства и экономии в организации налогообложения?

3. В каком направлении должно действовать государство, по вашему мнению, для создания эффективной налоговой системы?

4. Что является основными источниками информации для определения налоговой базы и размера налогов, взыскиваемых с хозяйствующих субъектов?